что значит авто на комиссии
Что такое комиссионная продажа автомобиля, и чем она выгодна автовладельцу
Часто владельцев автомобилей, которые хотят продать свое транспортное средство, интересует вариант реализации с помощью договора комиссии. Это быстрый и надежный способ продажи автомобиля, при котором автовладелец затрачивает минимум времени и средств на совершение сделки по продаже.
Центр автомобилей с пробегом «Прагматика» осуществляет свою деятельность в Пскове уже более трех лет. Он имеет самостоятельный бренд, известный не только в Пскове, но и в северо-западном федеральном округе в составе группы компаний «Прагматика».
Сегодня специалисты автосалона «Прагматика» ответят на самые часто задаваемые вопросы по комиссионной продаже автомобиля:
Что такое комиссионная продажа автомобиля?
Как формируется цена на автомобиль при комиссионной продаже?
Цену на автомобиль назначает владелец. Комиссия автосалона добавляется к стоимости, указанной в договоре комиссии.
Какие документы необходимы для постановки автомобиля на комиссионную продажу?
В какие сроки автомобиль продается по договору комиссии?
Сроки продажи зависят от каждого конкретного автомобиля. В среднем, от одной недели до месяца.
Я могу пользоваться автомобилем, отданным на продажу по комиссии?
Нет, автомобиль должен находиться в автосалоне для демонстрации потенциальным покупателям.
Какие затраты ожидают продавца при продаже автомобиля по комиссии?
Автовладелец не несет никаких дополнительных затрат! Вся предпродажная подготовка и рекламные услуги оплачиваются за счет автосалона.
Если мой автомобиль продается в кредит, деньги я получу не сразу?
Стоимость автомобиля, указанная в договоре комиссии выплачивается продавцу на следующий день после продажи автомобиля, вне зависимости от способа продажи.
Что, если я передумаю продавать автомобиль и захочу его забрать? Мне придется платить неустойку?
Продавец в любой момент может забрать свой автомобиль и снять его с продажи без выплаты неустойки.
Если вы желаете сэкономить время и деньги на продаже вашего автомобиля, рассматриваете вариант комиссионной продажи и ищите надежный автосалон, центр автомобилей с пробегом «Прагматика» всегда к вашим услугам!
Ждем вас по адресу город Псков, Рижский пр., 82, тел. (8112) 70-02-70.
Комиссионная продажа автомобиля
Немало автовладельцев мечтает о том, чтобы продать имеющееся транспортное средство и приобрести новую модель, которая по техническим данным не будет уступать прошлой марке. Порой машину реализуют исключительно ради желания быстро получить деньги за продажу. Но рано или поздно вопрос о продаже становится актуальным для каждого водителя и ему обязательно приходится принимать решение, каким именно способом это максимально выгодно организовать. На данный момент существует немало востребованных схем, и комиссионная продажа авто считается довольно практичным вариантом.
Что такое реализация авто по договору комиссии?
Договор комиссии — это своеобразный формат соглашения между владельцем транспорта и третьим лицом, который в теории готов выступить в роли продавца.
Именно данный посредник берёт на себя всю ответственность, связанную с этапами продажи автомобиля: он лично ищет нового владельца и составляет официальный бланк купли-продажи, тем самым освобождая другого участника от всех подобных хлопот и облегчая ему сделку. Зато взамен такой активный продавец забирает себе до 5-6% от выплаченной суммы.
Подобный договор необходим, чтобы полностью охватить все права и обязанности обеих сторон касательно объекта – самого транспортного средства. Поэтому в теле бумаги обязательно вписывается финальный срок, до которого стоит продать конкретную машину, указывается минимальная стоимость и условия её изменения (повышения или понижения), процент посредника и чёткие требования расторжения сделки. В итоге процесс продажи авто через комиссионный магазин происходит по следующему алгоритму:
С юридической точки зрения рассмотренным договором комиссии считается классическое соглашение об оказании услуг при выполнении которых комиссионер выполняет строго оговоренные действия исключительно в интересах клиента.
Существующие способы продажи подержанных машин
Сейчас востребованных методов реализации подержанных автомобилей накопилось немало. Поэтому каждый автовладелец сумеет выбрать для себя самую подходящую версию:
Это только основные способы продажи автомобиля с пробегом, хотя существуют и другие альтернативы. В качестве примера стоит рассмотреть подробнее последний вариант, как самый простой и при этом очень выгодный для хозяина машины.
Плюсы и минусы такой продажи
Перед тем, как определиться с подходящим методом продажи, стоит внимательно изучить все положительные и негативные черты данной сделки. Так, в перечень преимуществ договора стоит включить следующие нюансы:
Но параллельно с плюсами, стоит учесть и наличие определённых минусов при заключении комиссионного соглашения. Например, среди главных изъянов в первую очередь можно выделить:
По факту данная сделка реализации автомобиля по комиссионному договору может оказаться довольно удобным и прибыльным решением при выборе надёжного посредника. Поэтому к процессу составления и изучения договора важно отнестись очень внимательно и выбирать только проверенные магазины. В противном случае судиться с автосалоном из-за спорных требований или ситуаций – дело бесперспективное.
Как продать ТС через комиссионный магазин?
Классическое соглашение купли-продажи машины осуществляется на базе привычных правил комиссионной торговли. В результате будущей сделки оформляется не просто договор обмена, но и аналогичный документ о соблюдении комиссии между продавцом и автомобильным салоном (торгующей организацией). Для заключения подобного договора продажи транспорта пока нет острой необходимости снимать модель с учёта.
В любом случае типичная схема перехода права собственности на авто во всех случаях имеет единый алгоритм: между клиентом и продавцом заключается договор, потом покупатель в течение 10 суток должен зарегистрировать переход права собственности в ГИБДД.
При этом от имени продавца на основании договора комиссии нередко выступает именно магазин (обычно через ответственных менеджеров). Тогда основной задачей компании становится продажа машины, независимо от степени подержанности и её состояния. Так, для окончательного заключения сделки с комиссией необходимо соблюдать некоторые условия:
Чтобы в дальнейшем не возникали дополнительные вопросы и спорные ситуации о подписанной бумаге, следует изначально правильно составить документ, корректно сформулировать предмет договора и заранее предусмотреть в теле текста согласие все перечисленные пункты. Там важно не путать предмет сделки с фактической реализацией, которая впоследствии будет только результатом работы комиссионера. На самом деле настоящим предметом соглашения должны являться его действия, а не сам факт свершившейся продажи.
Оформление договора купли-продажи
В настоящее время при оформлении стандартного договора купли-продажи транспортного средства не требуют обязательного нотариального заверения. На практике упомянутый документ можно составить даже от руки на обыкновенном листе бумаги. Главное непременно указать в тексте следующие данные:
В качестве дополнительного документа можно использовать официальное приложение в виде акта приёма-передачи автомобиля. Все бумаги стоит подготовить в 2 экземплярах: один достаётся владельцу машины, а второй – остаётся у салона.
Документы, которые необходимо предоставить
Чтобы продать собственное авто по договору комиссии, понадобится подтвердить личность и право на распоряжение конкретным транспортом. В общем случае пригодится следующий пакет документов:
Вдобавок необходимо подготовить доверенность на право продажи, если от вашего имени (как полноценного хозяина) действует ваш официальный представитель. Без этой бумаги чужую особу не допустят к участию в данной сделке, хотя сейчас заверять её у нотариуса не нужно.
Сроки реализации машины через комиссионный магазин
Встречаются ситуации, когда выставленный на комиссию автомобиль продается в тот же день. Но подобные случаи – редкость, поскольку клиент часто стремится назначить максимальный тариф, из-за чего реализация может затянуться на неопределённый период. Такой метод советуют использовать тем, у кого не поджимают сроки продажи и кто имеет возможность и терпение перепоручить специалистам всю работу по демонстрации и предпродажной подготовке.
Кто должен оплачивать комиссию магазина?
При соглашениях подобного рода плательщиком комиссии всегда является владелец (продавец) транспорта. Теоретически он имеет право включить обещанный процент от сделки в финальную сумму, по которой собирался изначально отдать машину, и сразу подписать договор комиссии с указанием завышенной стоимости.
| Не нашли ответ на свой вопрос? Позвоните юристу! |
Москва: +7 (499) 110-89-42
Санкт-Петербург: +7 (812) 385-56-34
Россия: +7 (499) 755-96-84
Но стоит сразу учесть, что реализовать автомобиль по цене выше средней по отечественному рынку будет очень сложно и займёт много времени. Хотя это всё равно не делает предложенную схему менее актуальной, поэтому ею часто пользуются современные водители.
Договор комиссии на реализацию автомобиля — 2021
Из статьи вы узнаете:
Если автовладелец решает продать свое авто, он хочет заключить сделку с минимальным риском, но получив при этом максимальную прибыль. Способов отчуждения есть несколько, например, можно реализовать транспортное средство по доверенности либо оформить с покупателем обычную куплю-продажу. Но существует еще один вариант – договор комиссии на продажу автомобиля. Конечно, подобное соглашение имеет и неоспоримые плюсы, и очевидные минусы. В нашей статье мы расскажем о том, как продать машину по комиссии и какие подводные камни есть у такой сделки.
Когда нужна комиссия?
Лицо, которое является собственником машины, именуется комитентом. Лицо, которое обязуется выполнить поручение по реализации имущества, – это комиссионер. Фактически, комиссионер берет на себя роль продавца авто.
По факту получается, что автовладелец передает посреднику автомобиль, а последний в свою очередь получает вещь и начинает принимать меры по поиску покупателя. Когда машина будет продана, комитент получит деньги за реализованное имущество, а комиссионер – вознаграждение за свои труды.
На первый взгляд, все максимально просто и прозрачно. Плюсы такой сделки налицо:
Какие минусы?
Конечно, в случае с продажей автомобиля комиссия – это далеко не идеальный и не универсальный вариант. С одной стороны, у опытного дилера больше шансов и возможностей выгодно продать машину, но сделка такого типа имеет ряд минусов, которые обязательно нужно учесть комитенту.
Во-вторых, продажа может занять немало времени, и скорее всего в этот период собственник не сможет пользоваться своей машиной. Ведь товар надо будет выставить в автосалоне, чтобы потенциальные покупатели смогли его осматривать.
В-третьих, если комитент захочет разорвать договоренность, оплатить услуги посредника все равно придется.
Как продать автомобиль по договору комиссии?
Продажа авто через комиссионный салон имеет несколько этапов. Первый и без сомнения главный шаг – это выбор посредника. Для того чтобы не попасть на жуликов, нужно сотрудничать только с проверенными компаниями с хорошей репутацией. Различные перекупы, которые оформили себе статус ООО, а также мелкие посреднические организации – все это варианты неподходящие и рисковые.
Второй шаг – это снятие авто с учета. Конечно, этот этап с точки зрения закона необязательный. Продать машину можно, и не снимая ее с учета. Но большинство автосалонов, которые ценят своих клиентов, требуют соблюдения этого пункта. Причина очевидна – так можно отсеять так называемые «криминальные» автомобили, а также авто, которые пребывают под арестом, в заставе или под другими ограничениями, препятствующие свободной реализации.
Третий шаг – это подписание письменного соглашения и передача автомобиля от собственника непосредственному продавцу.
Вам также будет интересно:
Что касается договора, то обычно каждая организация имеет готовый бланк, в который просто вписываются данные автовладельца и характеристики автомобиля. О самом соглашении поговорим более подробно в следующих разделах, а сейчас остановимся на непосредственной передаче машины от комитента к комиссионеру.
Подтверждением факта такой передачи является соответствующий акт. Единой формы этого документа не утверждено, но вот перечень данных, которые следует в нем зафиксировать:
Последний этап – это ожидание и принятие результата.
Если авто на реализацию принято от физлица, то НДС уплачивается автосалоном из суммы комиссионной платы. Это прямо предусмотрено п. 5.1 ст. 154 НК РФ. Если комитент – юрлицо, то он уплачивает НДС из суммы полученной выручки.
Какие документы понадобятся при заключении сделки?
При подготовке договора понадобится целый пакет бумаг, а именно:
Удостоверение личности собственника авто. Если собственник – это компания, понадобятся Устав, свидетельство о регистрации, ИНН.
Вам также будет интересно:
Общие положения о заключаемом договоре
Договор комиссии можно рассматривать в двух ракурсах. Во-первых, это сделка, согласно которой собственник транспортного средства поручает посреднику за плату реализовать движимое имущество, а посредник принимает на себя это обязательство и обязуется выполнить поручение на условиях, максимально выгодных для партнера. Во-вторых, это письменное соглашение, в котором стороны прописывают все основные условия заключенной договоренности.
Еще один важный нюанс – посредник действует за счет заказчика. Последний не только оплачивает посреднические услуги контрагента, но еще и должен возместить расходы, связанные с исполнением поручения.
Стороны
Сторонами договора комиссии выступают:
Если речь идет о договоре комиссии на реализацию авто, то в качестве комитента обычно выступает автовладелец – физическое или юридическое лицо. Однако сделка может быть заключена и представителем собственника, который имеет нотариальную доверенность, подтверждающую право на распоряжение автомобилем.
Комиссионером же будет выступать организация, которая занимается перепродажей машин.
Если это предусмотрено договором, комиссионер имеет право привлекать субкомиссионера. В таком случае в отношении субкомиссионера комиссионер приобретет статус комитента.
Форма договора
Вам также будет интересно:
Договор составляется в простой письменной форме. Нотариальное удостоверение не обязательно, но допускается по желанию одной из сторон.
Какого-то единого образца соглашения не предусмотрено, однако каждая организация, занимающаяся комиссионной реализацией авто, как правило, разрабатывает собственные типовые бланки.
Договор обязательно подписывается каждой из сторон либо их представителями. Подписант-юрлицо также должно скрепить соглашение своей печатью.
Содержание договора
Содержание договора комиссии должно отражать волю сторон и отвечать действующему законодательству.
Вот что обязательно нужно прописать в договоре:
Существенные условия
Существенным условием договора комиссии на продажу авто в первую очередь является предмет договорных отношений, то есть услуга, которую комиссионер обязуется предоставить комитенту. В нашем случае речь идет об организации продажи конкретного транспортного средства.
Кроме этого, стороны обязательно должны зафиксировать в соглашении:
Характеристики автомобиля
Характеристика транспортного средства обычно включает следующие позиции – модель и марка машины, ее идентификационный номер, год выпуска и цвет кузова, пробег, а также номер шасси (рамы) или кузова.
Если автомобиль имеет серьезные недостатки, дефекты либо вообще не на ходу, салон может отказать в комиссионном обслуживании. В любом случае все эти нюансы нужно подробно обсудить с комиссионером.
Цена машины
Вам также будет интересно:
Цена автомобиля согласовывается сторонами. Конечно, комиссионер будет заинтересован в том, чтобы продать товар за большую цену, поскольку это положительно повлияет на размер его вознаграждения. Но также нужно учитывать ситуацию на рынке, ведь если неоправданно завысить стоимость, то покупателя найти будет трудно.
Уценка
Стороны должны согласовать порядок переоценки товара. Может возникнуть ситуация, когда выставленная на продажу машина не будет продана по стартовой цене. В таком случае нужно предусмотреть порог снижения стоимости.
Обычно уценка автомобиля производится не более 3 раз. Как правило, первые две уценки могут быть осуществлены и без приглашения комитента. Однако если приходиться снизить цену третий раз, то без собственника не обойтись. В соглашении обязательно нужно предусмотреть сроки и способ вызова комитента.
Сроки продаж
В договоре стороны также должны предусмотреть максимальный срок, в течении которого автомобиль будет выставлен на продажу. Также необходимо отметить интервалы для проведения переоценки.
Комиссионное вознаграждение
Договор комиссии на продажу авто – это возмездный договор. За свои услуги комиссионер получает плату. Как правило, размер вознаграждения составляет определенный процент от суммы сделки.
Комитент должен выплатить вознаграждение после того, как комиссионер предоставляет ему отчет об исполнении поручения. Также вознаграждение может быть удержано комиссионером из денежных средств, которые поступили от покупателя.
Вам также будет интересно:
Права и обязанности сторон
Права и обязанности сторон определяются спецификой гражданско-правовых отношений, возникающих в сфере предоставления комиссионных услуг.
Рассмотрим спектр возможных полномочий каждого из контрагентов с помощью нижеприведенной таблицы.
Таблица №1. Права и обязанности сторон комиссионного договора на продажу автомобиля.
Ответственность сторон
Стороны несут ответственность за нарушение условий сделки. Комиссионер отвечает за утрату либо повреждение авто.
Также автосалон понесет ответственность в случае несвоевременного перечисления автовладельцу денежных средств, полученных за проданный товар. За каждый день просрочки на нарушителя будет начисляться пеня, размер которой оговаривается в соглашении.
Комитет же может понести ответственность в случае несвоевременной выплаты комиссионного вознаграждения.
Автосалон не будет отвечать перед автовладельцем за неисполнение сделки покупателем. Но из этого правила есть исключения – ответственность все же наступит, если:
Структура договора комиссии на продажу авто
Соглашение формируется из разделов и пунктов. Какого-то единого образца нет, но документ нужно составлять с учетом общих положений ГК РФ о договоре, а также положений о комиссии.
Вот пример структуры комиссионного договора на продажу машины:
Работаем по договору комиссии
Постоянные представительства иностранных торговых организаций часто реализуют товар по договору комиссии.
По договору комиссии одна сторона, собственник товара, (комитент) поручает другой стороне (комиссионеру) продать товар.
Назовем основные особенности договора комиссии на продажу товара:
— фиксированная сумма, не зависящая от цены реализации товара,
— процент от стоимости реализованной продукции
— разница между назначенной комитентом ценой и более выгодной ценой, по которой комиссионер совершит сделку.
Если комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
Если же комиссионер реализовал имущество комитента по цене ниже согласованной и не способен доказать, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и что продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки, он обязан возместить комитенту разницу между согласованной ценой и фактической ценой реализации.
Если договор комиссии не был исполнен по причине, зависящей от комитента, комиссионер сохраняет за собой право на комиссионное вознаграждение, а также на возмещение понесенных расходов.
Чаще всего практикуется комиссионное вознаграждение в виде разницы между стоимостью товара в ценах комитента и его стоимостью в ценах, по которым он реализуется покупателям.
Комиссионер может как участвовать в расчетах между покупателем и поставщиком товаров (продукции), так и не участвовать.
Комиссионер участвует в расчетах
У комитента в бухгалтерском учете выручка признается в момент перехода права собственности на товар к покупателю. О дате реализации товара комитент узнает их отчета комиссионера. Выручка признается при наличии условий, предусмотренных пунктом 12 ПБУ 9/99 ‘Доходы организации’.
В бухучете выручка принимается к учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (п. 5, 6 ПБУ 9/99). Величина поступления определяется с учетом суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).
В бухгалтерском учете признание выручки отражается по кредиту счета 90 ‘Продажи’, субсчет 90-1 ‘Выручка’ в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов с покупателем (комиссионером).
Какую же сумму следует считать выручкой и записать в кредит счета 90 «Продажи»N В ст. 999 НК РФ сказано, что все полученные от покупателей денежные средства принадлежат комитенту. Поскольку комиссионер вправе удержать причитающееся ему по договору комиссии вознаграждение из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента (ст. 997 ГК РФ), на практике комитенту перечисляется все полученное за минусом вознаграждения комиссионера. Не смотря на это, выручкой для комитента является та сумма, которую покупатель заплатил комиссионеру за товар. Именно эту цену комиссионер обязан указать в своем отчете. Исключением является случай, когда цена увеличена на сумму налога с продаж. Тогда комиссионер приводит в отчете продажную цену без учета этого налога. И на основании суммы, записанной в отчете, комитент рассчитывает НДС и налог на пользователей автомобильных дорог.
Комиссионеры могут реализовать товары покупателям за наличный расчет физическим лицам или индивидуальным предпринимателям, которые признаются физическими лицами в соответствии со статьей 11 НК РФ.
Если комиссионер реализует физическим лицам товары в регионе, где веден налог с продаж, и соблюдены условия статьи 349 НК РФ, необходимо обратиться к пункту 3 статьи 354 НК РФ. Если по условиям договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером, денежные средства от физических лиц за реализованный товар поступают непосредственно в кассу или на расчетный счет комиссионера, то обязанность по уплате налога с продаж и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера. Он в этом случае признается налоговым агентом в соответствии со статьей 24 НК РФ. При этом сумма налога исчисляется с полной цены товара (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера. Комитент при получении выручки от комиссионера налог с продаж не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером (п.3 ст.354 НК РФ).
Сказанное означает, что комиссионер обязан исчислить и уплатить налог с продаж только в случае, если комитент является плательщиком этого налога. Если же комитент не является плательщиком налога, то реализуемые комиссионером товары налогом с продаж не облагаются.
При внесении комитентом наличных денежных средств в кассу комиссионера на оплату расходов, связанных с выполнением договора, отсутствует факт реализации товаров (работ, услуг) и соответственно отсутствует обЪект налогообложения налогом с продаж.
В налоговом учете в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль дата отражения дохода для комитента зависит от применяемого метода учета доходов и расходов.
По общему правилу все налогоплательщики при исчислении налога на прибыль применяют при учете доходов и расходов метод начисления (ст. 271, 272 НК РФ). Данный метод предполагает, что доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической их оплаты.
При исчислении налога на прибыль с использованием метода начисления датой признания комитентом доходов от реализации признается день отгрузки (передачи) товаров (п. 3 ст. 271 НК РФ). В составе доходов комитента (пп.1 п.1 ст. 251) при определении налоговой базы по прибыли по методу начисления не учитываются суммы предварительной оплаты товаров (работ, услуг).
Другим методом признания даты получения доходов и осуществления расходов для целей исчисления налога на прибыль у комитента может быть кассовый метод. Право на его применение имеют комитенты, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). В этом случае доходы и расходы отражаются по мере их фактической оплаты. Однако в состав доходов при этом методе включаются и суммы поступившей предварительной оплаты товаров (работ, услуг).
Комиссионеры могут реализовать товары покупателям за наличный расчет физическим лицам или индивидуальным предпринимателям, которые признаются физическими лицами в соответствии со статьей 11 НК РФ.
Если комиссионер реализует физическим лицам товары в регионе, где веден налог с продаж, и соблюдены условия статьи 349 НК РФ, необходимо обратиться к пункту 3 статьи 354 НК РФ. Если по условиям договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером, денежные средства от физических лиц за реализованный товар поступают непосредственно в кассу или на расчетный счет комиссионера, то обязанность по уплате налога с продаж и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера. Он в этом случае признается налоговым агентом в соответствии со статьей 24 НК РФ. При этом сумма налога исчисляется с полной цены товара (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера. Комитент при получении выручки от комиссионера налог с продаж не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером (п.3 ст.354 НК РФ).
Сказанное означает, что комиссионер обязан исчислить и уплатить налог с продаж только в случае, если комитент является плательщиком этого налога. Если же комитент не является плательщиком налога, то реализуемые комиссионером товары налогом с продаж не облагаются.
При внесении комитентом наличных денежных средств в кассу комиссионера на оплату расходов, связанных с выполнением договора, отсутствует факт реализации товаров (работ, услуг) и соответственно отсутствует обЪект налогообложения налогом с продаж.
Несколько слов отдельно хотелось бы сказать о суммовых разницах при авансах. При заключении договора комиссии на реализацию товара, цена которого определена в условных единицах, выручка принимается к учету в сумме, определенной исходя из продажной стоимости отгруженного покупателю товара, рассчитанной по курсу ЦБ РФ, установленному на дату отгрузки товара покупателю. Выручка подлежит корректировке в случае изменения курса валюты на день получения оплаты от покупателя.
Если расчеты произведены покупателем авансом, с определением курса у.е. на дату оплаты, то суммовая не возникает. Ведь для пересчета условных единиц курс и дата пересчета определяются условиями договора. Установление цены в иностранной валюте или условных единицах по гражданскому законодательству является ни чем иным как определение цены сделки. Если курс применяется на дату оплаты, то после расчетов авансом цена фиксируется и пересмотру не подлежит. Следовательно, по этой цене и совершена сделка, вне зависимости от дальнейшего изменения курсов. В бухгалтерском учете отражаются проводки исходя из цены по курсу на дату расчетов авансом вне зависимости от курса на дату реализации товаров (работ, услуг).
Аналогичная позиция изложена в письмах УМНС по г. Москве от 15 сентября 1999 г. N 03-08/6381 ‘По вопросу налогообложения суммовых разниц’ и от 12 января 2000 г. N 03-12/944 со ссылкой на письмо МНС России от 21.07.99 N 02-5-10/271. Эта позиция подтверждается судебными органами, например, в Постановлении ФАС Московского округа от 10.02.2000 N КА-А40/362-00.
В договоре указано, что комиссионер участвует в расчетах и его вознаграждение составляет с учетом НДС 10% от стоимости каждого проданного телевизора, с оплатой в рублях по курсу ЦБ РФ на день платежа и удерживается комиссионером из суммы, полученной от покупателя. Комитент возмещает комиссионеру суммы, оплаченные транспортной организации за доставку телевизоров покупателю.
Холодильники отгружены покупателю 7 февраля, комиссионер оплатит транспортной организации услуги доставки товара покупателю 300 руб., в том числе НДС 50 руб. Выручка комитенту за минусом комиссионного вознаграждения и расходов по доставке была перечислена 5 марта 2002 г.
Представительство определяет доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль по методу начисления; обязанность по уплате НДС и налога на пользователей автодорог возникает «по оплате». Допустим, что себестоимость 1 холодильника составляет 30 000 руб.
Бухгалтерские проводки у представительства в январе:
Дебет 45 Кредит 41
— 300 000 руб. (30 000 руб. x 10 шт.)- товары отгружены комиссионеру для реализации по договору комиссии;
При отгрузке товара комиссионеру реализации товара не происходит, поэтому в сопроводительных документах предпочтительнее формулировка типа ‘Передача товара для продажи по договору комиссии’. Данной проводки может и не быть, если по условиям договора товар минует склад комиссионера и отгружается напрямую комитентом покупателю. Такой договор комиссии с участием комиссионера в расчетах на практике также имеет место.
Обратим внимание читателя, что с введением в действие нового Плана счетов изменилась оценка товаров, учитываемых на счете 45 «Товары отгруженные». Согласно прежнему Плану счетов материально-производственные запасы на указанном счете учитывались по фактической себестоимости (по покупной стоимости). С момента применения нового Плана счетов учет отгруженных товаров осуществляется по стоимости, складывающейся из фактической себестоимости и расходов по отгрузке товаров (при их частичном списании).
Это означает, что организации, закрепившие в учетной политике метод списания расходов на продажу пропорционально себестоимости реализованных товаров, должны фактическую себестоимость товаров, учтенных на счете 45 «Товары отгруженные», увеличивать на сумму фактических затрат, связанных с расходами по отгрузке. Если согласно учетной политике организации все осуществляемые ею в отчетном периоде расходы на продажу признаются расходами по обычным видам деятельности, подлежащими списанию на себестоимость реализованных товаров, никакого частичного списания расходов по отгрузке в дебет счета 45 «Товары отгруженные» производить не следует.
Суммы, отнесенные на счет 45 «Товары отгруженные», будут числиться на нем до тех пор, пока за комитентом остается право собственности на отгруженный товар (продукцию). После перехода этого права к покупателю в соответствии с договором купли-продажи, заключенным посредником, комитенту следует отразить в учете выручку от продажи и одновременно списать суммы, учтенные на счете 45 «Товары отгруженные», в состав расходов от обычных видов деятельности.
Дебет 76/ субсчет 6 ‘Расчеты с комиссионером’ Кредит 62/субсчет 3 «Расчеты по полученным авансам»
Дебет 62/3 Кредит 68/субсчет «Расчеты по НДС»
Дебет 62/ субсчет 2 «Расчеты с покупателями» Кредит 90/ субсчет 1 «Выручка»
Дебет 90/ субсчет 3″НДС» Кредит 68 /субсчет «Расчеты по НДС»
В соответствии с пунктом 8 статьи 171 НК РФ суммы НДС, начисленные с сумм авансовых платежей, подлежат налоговому вычету. Вычеты сумм налога производятся после даты реализации соответствующих товаров (п. 6 ст. 172 НК РФ):
Дебет 68 /субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62/3
— 15 345,57 руб. — предЪявлен к вычету НДС, начисленный в бюджет при поступлении аванса
Дебет 62-3 Кредит 62-2
Дебет 90 /субсчет 2″Себестоимость продаж» Кредит 45
— 60 000 руб. (30 000 руб. x 2 шт.)- списана себестоимость реализованной продукции;
Дебет 44 Кредит 68
Дебет 44 Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты с комиссионером»
Дебет 19 Кредит 60(76 )
Дебет 44 Кредит 60(76)
Дебет 19 Кредит 60(76)
Заметим, что в качестве расходов, которые несет собственник товара (комитент) могут быть учтены расходы по транспортировке, экспедированию, страхованию, таможенному оформлению, сопровождению, рекламе товара как расходы, связанные непосредственно с предметом договора комиссии. Эти расходы не могут быть учтены в качестве затрат комиссионера.
Дебет 90 / 2 Кредит 44
— 8171,25 руб. (7671,25+500)- списаны в расходы на продажу затраты, приходящиеся на реализованный товар,
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 1634,25 (1534,25 +100) принят к вычету НДС по оказанным и оплаченным посредническим услугам.
Дебет 90-9 Кредит 99
Дебет 51 Кредит 62/2
Дебет 60 (76) Кредит 62/2
Если по условиям договора предусмотрена предварительная частичная оплата товара и аванс меньше 100% цены договора, суммовая разница возникнет.
Как в этом случае считать выручкуN
Обратимся к письму УМНС по г. Москве от 12 января 2000 г. N 03-12/944. В этом случае для целей бухгалтерского учета размер выручки рассчитывается как результат от сложения полученной в качестве частичного аванса суммы в условных единицах, пересчитанной в рубли по курсу на дату получения аванса, и оставшейся части неоплаченной суммы выручки по договору в условных единицах, пересчитанной в рубли по курсу на дату отгрузки (выполнения работ, оказания услуг).
Комиссионер не участвует в расчетах
Изменим начальные условия примера 1. В договоре указано, что комиссионер не участвует в расчетах и его вознаграждение составляет 10% от стоимости каждого проданного холодильника. Транспортные услуги учитывать не будем.
Покупатель оплатил представительству 36 000 руб, в т.ч. НДС 6 000 руб. за холодильники в марте. В марте представительство перечислило комиссионное вознаграждение комиссионеру. Допустим, что себестоимость 1 холодильника составляет 10 000 руб. Представительство определяет доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль по методу начисления, выручку для целей исчисления НДС и налога на пользователей автодорог ‘по отгрузке’.
Бухгалтерские проводки у представительства в феврале:
Дебет 45 Кредит 41
— 100 000 руб. (10 000 руб. x 10 шт.)- товары отгружены комиссионеру для реализации по договору комиссии по учетной цене;
Здесь товар будет учитываться до момента, пока комитент не получит извещения (отчета) комиссионера о продаже (отгрузке) товара покупателю.
Дебет 62/ субсчет 2 «Расчеты с покупателями» Кредит 90/ субсчет 1 «Выручка»
Дебет 90/ субсчет 3″НДС» Кредит 68 /субсчет «Расчеты по НДС»
Дебет 90 /субсчет 2″Себестоимость продаж» Кредит 45
— 20 000 руб. (10 000 руб. x 2 шт.)- списана себестоимость реализованной продукции;
В момент отгрузки товаров покупателю в феврале выручка должна быть отражена в регистре налогового учета выручки на основании полученного от комиссионера извещения (отчета) об отгрузке товаров покупателю. Одновременно начисляется вознаграждение по договору:
Дебет 44 Кредит 60 ( 76) субсчет «Расчеты с комиссионером»
Дебет 19 Кредит 60(76)
Дебет 26 Кредит 68
Дебет 90 / 2 Кредит 44
— 3 000 руб.- расходы на продажу включены в себестоимость продаж;
Дебет 90-9 Кредит 99
Дебет 51 Кредит 62/2
Дебет 60 (76) Кредит 51
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 600 руб. принят к вычету НДС по оказанным посредническим услугам.
Рассмотрим порядок оформления счетов-фактур, ведения книг продаж и покупок.
Отгружая товары покупателям, комиссионер не позднее 5 дней с даты отгрузки товара выписывает от своего имени на имя покупателя в двух экземплярах счет-фактуру на полную стоимость этих товаров, включая посредническое вознаграждение. Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю, второй подшивается комиссионером в журнал учета выставленных счетов-фактур. В книге продаж комиссионера этот счет-фактура не регистрируется.
По уплаченному вознаграждению счет-фактура комиссионера регистрируется в Книге покупок комитента и НДС принимается к вычету в общем порядке.
Опубликовано в «Иностранный капитал в России»
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.