что делать если не выставили вовремя эсчф
Что делать покупателю, если поставщик не выставил ЭСЧФ
Вопрос: Организация приобрела товары у белорусского поставщика — плательщика НДС, по которым ЭСЧФ не получен. При попытке получить ЭСЧФ выяснилось, что поставщик временно приостановил свою деятельность в связи с экономическим кризисом и падением продаж. Что делать с вычетом НДС? Можно ли принять НДС к вычету без ЭСЧФ? Какие есть варианты у организации в данной ситуации?
Ответ: Если поставщик приостановил деятельность в связи с кризисом, а ЭСЧФ по продаже не выставил, то принять «входной» НДС к вычету без ЭСЧФ нельзя, но есть несколько вариантов, как поступить с суммой налога.
В ситуации, когда поставщик ЭСЧФ не выставил и не вполне понятно, выставит или нет, у покупателя есть несколько вариантов, как поступить с суммой НДС по покупке:
1) отнести суммы НДС без их отражения на счетах бухучета на стоимость товара, т.е. увеличить стоимость товара на сумму НДС или принять на затраты (если это предусмотрено законодательством). При этом нужно помнить, что:
— возможности выделить НДС для вычета в последующем при получении от поставщика ЭСЧФ законодательством не предусмотрено. Такой ЭСЧФ можно не подписывать и не производить с ним никаких действий. Можно также подписать ЭСЧФ и через управление вычетами — проставить признак «Не подлежит вычету» ;
— право относить суммы НДС на увеличение стоимости приобретенного объекта дано плательщику только на стадии оприходования объекта, т.е. возможности сделать это позже, списав НДС со счета 18, законодательством не предусмотрено;
2) попытаться истребовать ЭСЧФ поставщика через налоговые органы. Для этого нужно направить уведомление в налоговую инспекцию о невыставлении поставщиком ЭСЧФ. К уведомлению для подтверждения следует приложить документы по сделке (например, копии договора и ТТН);
Обратите внимание!
В случае невыставления ЭСЧФ в установленные законодательством сроки к плательщику могут быть применены меры административной ответственности . В случае если в договоре были прописаны обязанность поставщика (продавца) выставить ЭСЧФ и неустойка за невыставление ЭСЧФ, то у него дополнительно возникает обязательство перед покупателем по уплате неустойки.
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Не выставили ЭСЧФ неплательщику: как исправить
Вопрос: Организация (ОСН, отчетный период по НДС — месяц) по реализации услуг за январь — февраль 2021 г. не выставляла ЭСЧФ своему покупателю-ИП (неплательщик НДС в 2020 г., было письменное согласие о невыставлении ЭСЧФ в его адрес), а отправляла их на Портал ЭСЧФ. Ошибка была замечена 5 марта 2021 г., когда ИП запросил ЭСЧФ. Как исправить такую ошибку? Будет ли административная ответственность для организации в результате этой ошибки?
Ответ: Нужно аннулировать ЭСЧФ за январь — февраль 2021 г. на Портале и выставить новые ЭСЧФ покупателю. По мнению автора, может быть наложена административная ответственность.
Обоснование: До 1 января 2021 г. у плательщиков при реализации работ, услуг, имущественных прав действительно было право направлять ЭСЧФ на Портал, если было письменное согласие покупателя о невыставлении в его адрес ЭСЧФ. ИП — неплательщики НДС также относились к категории таких покупателей (подп. 8.5 ст. 131 НК-2020).
В 2021 г. порядок изменился. Подпункт 8.5 ст. 131 НК-2020 исключен из п. 8 ст. 131 НК. Теперь при создании ЭСЧФ покупателю он заполняется в общем порядке, в том числе указывается УНП покупателя в строке 17 раздела 3 ЭСЧФ. При таком заполнении ЭСЧФ попадает в личный кабинет покупателя на Портале ЭСЧФ и покупатель может принять НДС по услугам к вычету, если станет плательщиком НДС (абз. 17 п. 74 Закона от 29.12.2020 N 72-З).
Согласно законодательству в указанной ситуации продавец должен был выставить покупателю ЭСЧФ по оказанным услугам (подп. 2.1, п. 4, абз. 2 ч. 1 п. 5 ст. 131 НК):
— за январь — до 10 февраля 2021 г.;
— за февраль — до 10 марта 2021 г.
Чтобы исправить ошибку, нужно аннулировать все направленные на Портал ЭСЧФ за январь — февраль 2021 г. Сделать это можно, только проведя чистое аннулирование ЭСЧФ, направленных на Портал. Выставить исправленные ЭСЧФ, которые аннулируют выставленные на Портал ЭСЧФ, не получится, поскольку изменяется УНП (п. 10 ст. 131 НК, ч. 3 п. 30 Инструкции N 15).
Далее нужно выставить ЭСЧФ по оказанным за январь — февраль 2021 г. услугам в адрес покупателя-ИП, заполнив их в общем порядке. Если сделать это до 10 марта, то срок выставления ЭСЧФ за февраль не будет нарушен (подп. 2.1, п. 4, абз. 2 ч. 1 п. 5 ст. 131 НК, гл. 3 Инструкции N 15).
Теперь рассмотрим, что нарушил плательщик и какая ответственность предусмотрена за нарушения.
Плательщик не выставил ЭСЧФ в адрес покупателя, чем лишил покупателя возможности сделать вычет НДС по приобретенным услугам. Также направление ЭСЧФ на Портал вместо выставления его покупателю, полагаем, может быть расценено как представление в налоговый орган недостоверных сведений. Данное нарушение влечет наложение штрафа от 2 до 30 базовых величин. Однако согласно разъяснениям МНС такое развитие событий маловероятно, если нет обращения покупателя-ИП в налоговые органы и ЭСЧФ будет выставлен организацией покупателю как можно скорее. Также есть вероятность, что (в случае начала административного процесса) нарушение посчитают малозначительным и освободят от административной ответственности вовсе или с вынесением предупреждения (ст. 8.2, 8.3, ч. 1 ст. 14.6, ч. 2 ст. 13.8 КоАП (в ред. до 06.01.2021), ч. 2 ст. 14.6 КоАП).
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
О методах устранения ошибок в ЭСЧФ
Людмила Лагутенко
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь совместно с Ассоциацией налогоплательщиков при участии члена ассоциации ООО «ЮрСпектр» 23 октября 2018 г. было проведено образовательное мероприятие «Круглый стол: Методы определения и устранения ошибок по результатам камерального контроля в АИС «Учет счетов-фактур». Как избежать отклонений при предварительном контроле и как исправить допущенные ошибки в ЭСЧФ, разъясняет Людмила Дмитриевна Лагутенко.
Как известно, каждую представленную декларацию по НДС налоговые органы подвергают камеральной проверке. При выявлении отклонений они направляют плательщикам уведомления о представлении дополнительных сведений и (или) пояснений, документов, обязанность представления которых установлена законодательством, либо о внесении соответствующих исправлений.
Вместе с тем многих отклонений между сведениями, отраженными в декларации по НДС, и данными ЭСЧФ можно избежать.
Как не допустить возникновения отклонений при камеральном контроле?
Напомним, что плательщики до подачи декларации по НДС могут самостоятельно запускать предварительный контроль на Портале ЭСЧФ. Это позволяет своевременно выявлять и исправлять отклонения между сведениями декларации по НДС и ЭСЧФ. Кроме того, в качестве предупредительной меры, помогающей избежать таких отклонений, плательщикам следует выполнять следующие рекомендации.
2. Внимательно относиться к выбору даты аннулирования при выставлении исправленного ЭСЧФ либо при простом аннулировании. В частности, если в качестве такой даты при создании исправленного ЭСЧФ в связи с обнаружением ошибки плательщик укажет дату совершения операции (строка 3) из исправленного, а не исходного ЭСЧФ, то в системе будут действовать два ЭСЧФ: первый исходный — до даты его аннулирования и второй, выставленный взамен. В результате камеральный контроль выявит отклонение: обороты по данным выставленных ЭСЧФ будут задвоены, а по данным декларации по НДС — нет. Такая ситуация на сегодняшний день неисправима, т.к. отменить аннулирование нельзя.
4. Правильно указывать ставки НДС и дополнительные признаки в товарных строках раздела 6 ЭСЧФ. Эти показатели ЭСЧФ влияют на то, с какими сведениями (строками) из декларации по НДС при камеральной проверке будут сверяться данные из ЭСЧФ. Распространенной является ситуация, когда плательщики неверно указывают показатель расчетной ставки. Часто плательщик в товарной позиции для оборота по одной из ставок, отражаемых в строках 1 — 6 в разделе I части I декларации по НДС, выбирает тип ставки «расчетная» и указывает конкретное значение ставки (20,10 либо другое). Камеральный контроль выявит отклонения по строке, соответствующей выбранному значению ставки, и отклонение по строке 10 «По операциям по реализации товаров по розничным ценам» декларации по НДС.
Внимание!
Планируется, что в 2019 году плательщикам будет предоставлено право принимать к вычету сумму «входного» НДС в том отчетном периоде, срок подачи декларации по НДС за который следует после подписания им входящего ЭСЧФ.
7. Обязательно проверять результаты загрузки на Портал из учетной системы (1.С, Галактика и др.) выставленных ЭСЧФ и результаты подписания входящих ЭСЧФ. Проверку следует осуществлять в ближайшее после загрузки время:7.
— для проверки загрузки выставленных исходящих ЭСЧФ в мониторинге сделок нужно сформировать список ЭСЧФ за заданный период дат выставления ЭСЧФ со статусом «Выставлен» с выбором своего «УНП» в качестве поставщика;
— для проверки загрузки подписанных входящих ЭСЧФ в мониторинге сделок нужно сформировать список ЭСЧФ за заданный период дат подписания ЭСЧФ со статусом «Выставлен. Подписан получателем»;
— если данные о выставленных и подписанных ЭСЧФ на Портале не соответствуют данным, отраженным в учетной системе плательщика, то он должен обязательно обратиться в службу технической поддержки АИС «Учет счетов-фактур» с описанием проблемы на почтовый адрес и сохранить их ответ;
— если служба поддержки не решит проблему, плательщику следует обратиться в МНС, приложив обращение и ответ службы технической поддержки.
При некорректной работе учетной системы, при разрыве соединения в процессе передачи данных на Портал, данные о выставленных и подписанных ЭСЧФ в учетной системе и на Портале могут не совпадать.
Если плательщик вовремя не обнаружит, что из учетной системы на Портал ЭСЧФ загружено не все, могут наступить следующие неисправимые последствия:
— если на Портале будет не хватать выставленных ЭСЧФ, к плательщику могут быть применены меры административной ответственности в рамках ст. 13.8 КоАП;
— если входящие ЭСЧФ, на основании которых в декларации по НДС налог был принят к вычету, окажутся неподписанными, то плательщику придется восстановить вычет, уплатить в бюджет сумму НДС и пеню.
Как исправить ошибки в ЭСЧФ для устранения отклонений предварительного контроля?
Порядок исправления ставки, суммовых показателей ЭСЧФ:
— выставить ЭСЧФ с типом «Исправленный», в котором в строке 3 «Дата совершения операции» указать дату, равную дате совершения операции из строки 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
— в строке 5 «К ЭСЧФ» указать номер исходного ЭСЧФ;
— в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» указать дату, равную дате совершения операции из строки 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
— в строке 31 «Дополнительные сведения» указать информацию о причине аннулирования исходного ЭСЧФ, например, «Исправленный ЭСЧФ создан в связи с неверным указанием ставки НДС в исходном ЭСЧФ».
Порядок исправления даты совершения операции в исходном ЭСЧФ на более позднюю:
— выставить ЭСЧФ с типом «Исправленный», в котором в строке 3 «Дата совершения операции» указать новую дату, более позднюю, чем дата совершения операции из строки 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
— в строке 5 «К ЭСЧФ» указать номер исходного ЭСЧФ;
— в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» указать дату, равную дате совершения операции из строки 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
— в строке 31 «Дополнительные сведения» указать информацию о причине аннулирования исходного ЭСЧФ, например, «Исправленный ЭСЧФ создан в связи с неверным указанием даты совершения операции в исходном ЭСЧФ».
Порядок исправления даты совершения операции в исходном ЭСЧФ на более раннюю:
— аннулировать исходный ЭСЧФ, при выборе даты аннулирования указать дату, равную дате совершения операции из строки 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
— выставить новый ЭСЧФ с типом «Исходный», в котором в строке 3 «Дата совершения операции» заполнить правильную дату;
— в строке 31 «Дополнительные сведения» указать информацию о причине выставления нового исходного ЭСЧФ, например, «ЭСЧФ выставлен взамен аннулированного исходного ЭСЧФ N xxxxxxxxx-гггг-уууууууууу в связи с неверным указанием в нем даты совершения операции».
Внимание!
Налоговую базу НДС при аннулировании ЭСЧФ можно уменьшить в декларации по НДС только при подписании аннулирования получателем (если исходный ЭСЧФ был им подписан). Поэтому выставлять новый исходный ЭСЧФ взамен аннулированного в таком случае следует только после подписания аннулирования получателем ЭСЧФ.
Порядок исправления статуса поставщика (получателя) в исходном ЭСЧФ:
— аннулировать исходный ЭСЧФ, при выборе даты аннулирования указать дату, равную дате совершения операции из строки 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
— выставить новый ЭСЧФ с типом «Исходный», в котором в строке 3 «Дата совершения операции» заполнить правильную дату;
— в строках 6 «Статус поставщика» и 15 «Статус получателя (по договору / контракту)» нового ЭСЧФ указать правильные статусы поставщика и получателя;
— в строке 31 «Дополнительные сведения» указать информацию о причине выставления нового исходного ЭСЧФ, например, «ЭСЧФ выставлен взамен аннулированного исходного ЭСЧФ N xxxxxxxxx-гггг-уууууууууу в связи с неверным указанием в нем статуса поставщика (получателя)».
ЭСЧФ в 2021 году
Что такое ЭСЧФ, в каких случаях его надо создавать, а в каких можно обойтись без него, каковы сроки создания и типы ЭСЧФ – ответы на все эти вопросы вы найдете в статье.
Важное в статье:
Понятие ЭСЧФ и обязанность по его созданию
ЭСЧФ – это электронный документ, который необходим для предъявления и принятия к вычету НДС.
ЭСЧФ создают:
– все плательщики НДС на территории Республики Беларусь, у которых возникает объект обложения НДС. Из этой категории исключаются физические лица, уплачивающие «ввозной» НДС, а также иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
– организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права в нашей стране у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь. ЭСЧФ создается независимо от того, уплачивает ли организация (индивидуальный предприниматель) НДС по своей деятельности;
– организации и индивидуальные предприниматели, у которых возникает обязанность выставить ЭСЧФ как документ для осуществления расчетов по НДС между продавцом и покупателем.
Внимание! В Инструкцию № 15 (постановление № 8) внесены изменения с 22 апреля 2021 года:
1. В п. 5 Инструкции № 15 уточняется, что ЭСЧФ по НДС создается и направляется покупателем – плательщиком налога на прибыль при приобретении:
— объектов у резидента оффшорной зоны, у взаимозависимого лица – иностранного гражданина;
— у иностранной организации и (или) иностранного гражданина стратегических товаров, местом реализации которых не признается территория РБ, без ввоза приобретенных товаров на территорию РБ.
Больше по изменения в электронных счетах-фактур читайте на портале gb.by: изменения по ЭСЧФ, разбираем изменения по ЭСЧФ
Когда ЭСЧФ можно не создавать
ЭСЧФ не нужно создавать в следующих случаях:
– при реализации объектов, не признаваемых объектом обложения НДС в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК);
– при реализации банками и страховыми организациями услуг, освобождаемых от НДС;
– при реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, объектов, освобождаемых от НДС;
– при ввозе на территорию нашей страны товаров на основании договоров комиссии, поручения и других аналогичных договоров;
– при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС. С 1-го числа месяца, в котором индивидуальные предприниматели признаны плательщиками НДС, они должны создавать ЭСЧФ
– при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, освобождаемых от НДС;
– при реализации объектов, налоговая база НДС по которым в соответствии с законодательством равна нулю;
– при реализации объектов коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, Белорусской нотариальной палатой и ее организационными структурами, а также государственными органами, иными государственными организациями;
– при реализации услуг по перевозке между юридическими лицами, входящими в сводный баланс основной деятельности государственного объединения «Белорусская железная дорога», невключаемых в налоговую базу НДС;
– при безвозмездной передаче объектов, обороты по передаче которых не признаются реализацией или объектом обложения НДС в соответствии с законодательством, но отражаются в декларации по НДС;
– при осуществлении деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, освобождаемыми от НДС.
Сроки создания ЭСЧФ в 2021 году
По общему правилу ЭСЧФ создается и выставляется покупателю не раньше, чем отгружен товар, выполнены работы, оказаны услуги, переданы имущественные права, но не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:
– отгружены товары, выполнены работы, оказаны услуги, переданы имущественные права;
– наступил момент фактической реализации (далее – МФР) товаров, работ услуг, – для организаций и ИП, работающих «по оплате».
Важно! Если по истечении вышеуказанного срока не наступил МФР товаров, работ, услуг, то ЭСЧФ выставляется не позднее 3 рабочих дней после наступления МФР.
В ситуации, когда нет сведений или оформленных первичных учетных документов, подтверждающих наступление МФР, ЭСЧФ выставляется не позднее 3 рабочих дней после получения таких сведений или оформления в установленном порядке первичных учетных документов (ПУД).
Вместе с тем, был установлен срок для отдельных случаев. В частности, ЭСЧФ выставляется не ранее дня передачи возмещаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (налоговых вычетов) и не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем передачи возмещаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (налоговых вычетов):
· по оборотам по возмещению, не признаваемых объектами налогообложения НДС в соответствии с подпунктами 2.12 и (или) 2.20.2 п. 2 ст. 115 НК,
· а также при передаче налоговых вычетов в порядке, предусмотренном подпунктами 25.1 и 25.2 п. 25 ст. 133 НК (между филиалами в пределах одного юридического лица, и по договору о совместной деятельности) (п. 5 ст. 131 НК).
Организации и индивидуальные предприниматели, реализующие через розничную сеть товары другим организациям и ИП, должны выставлять ЭСЧФ покупателям, не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими получено требование о выставлении ЭСЧФ, своевременно заявленное покупателем.
При реорганизации и ликвидации организаций, прекращении деятельности ИП сроки выставления ЭСЧФ следующие:
– по деятельности реорганизуемой организации в форме слияния, присоединения, разделения ЭСЧФ выставляется такой организацией не позднее даты реорганизации;
– по ликвидируемой организации (прекращающего деятельность ИП) ЭСЧФ выставляется не позже 10 рабочих дней до дня представления ею (им) в регистрирующий орган ликвидационного баланса (уведомления);
– по ликвидируемому филиалу, исполняющего налоговые обязанности организации, или при прекращении филиалом исполнения указанных обязательств, ЭСЧФ выставляется не позднее даты его ликвидации (даты возникновения такого обстоятельства).
Важно! В случае ликвидации (реорганизации, прекращения деятельности) покупателя, продавцы обязаны выставить ЭСЧФ таким покупателям до даты ликвидации (реорганизации, прекращения деятельности), указанной в полученном требовании о выставлении соответствующего ЭСЧФ.
ЭСЧФ без необходимости его выставления покупателю направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил МФР товаров, работ, услуг, передачи имущественных:
– при продаже объектов, обороты по реализации которых освобождаются от НДС;
– при реализации экспортируемых транспортных услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %;
– при реализации объектов налогоплательщикам иностранных государств.
Важно! При вывозе товаров (включая произведенные из давальческого сырья), облагаемых по нулевой ставке НДС, направление на Портал ЭСЧФ осуществляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в декларации по НДС;
– при реализации объектов коллегии адвокатов, адвокатским бюро, Белорусской нотариальной палате и ее организационным структурам, Нацбанку и его структурным подразделениям;
– при реализации работ (услуг), имущественных прав покупателям, с которыми достигнуто соглашение (в письменной форме) о невыставлении в их адрес ЭСЧФ;
– при реализации услуг заказчика (застройщика) в случаях, когда вознаграждение отсутствует, а налоговая база заказчика (застройщика) определяется как соответствующая стоимость услуг заказчика (застройщика) из объема средств на содержание заказчика (застройщика) по проектно-сметной документации с учетом НДС;
– при отгрузке объектов и исчислении НДС при осуществлении деятельности на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных договоров, заключенных с организациями-нерезидентами, реализующими объекты на территории Беларуси.
Важно! В случае исчисления НДС по расчетной ставке, создается один итоговый ЭСЧФ за отчетный период, который направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
– при увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению).
У покупателя также может возникнуть обязанность создания ЭСЧФ. Так, ЭСЧФ создается и направляется на Портал в случае:
– покупки объектов на территории Беларуси у иностранных организаций. ЭСЧФ создается и направляется покупателем на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил МФР объектов иностранной организацией;
– ввоза товаров с территории государств – членов ЕАЭС. ЭСЧФ направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При этом НДС должен быть уплачен (зачтен) в установленный срок, а в ИМНС должно быть представлено заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
– при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС. ЭСЧФ создается и направляется на Портал:
· не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлен выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, при соблюдении в совокупности следующих условий: произведена уплата суммы НДС и представлена в таможенный орган декларация на товары, подтверждающая выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (далее – декларация);
· не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оплачен НДС, если такая оплата произведена после представления в таможенный орган декларации;
· не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлена в таможенный орган декларация, если она представлена после уплаты НДС и выпуска товаров в соответствии заявленной таможенной процедурой.
Типы ЭСЧФ
ЭСЧФ могут иметь следующие типы: исходный, дополнительный, исправленный, дополнительный без ссылки на ЭСЧФ.
Исходным является первый ЭСЧФ в процессе (цепочке) создания и выставления (направления).
Исходный ЭСЧФ должен содержать данные по общему разделу формы ЭСЧФ, реквизитам поставщика и (или) получателя, данные по объектам, а также данные по иным разделам в зависимости от особенностей осуществляемых хозяйственных операций.
ЭСЧФ с типом «Исходный» считается выставленным, если он создан без ошибок, подписан ЭЦП и направлен на Портал (выставлен получателю объектов).
Если в выставленном ЭСЧФ обнаружены ошибки или сведения указаны в неполном объеме, из-за чего нужно аннулировать ЭСЧФ, то плательщик может:
1) аннулировать ранее выставленный ЭСЧФ;
2) выставить исправленный ЭСЧФ, которым аннулируется ранее выставленный ЭСЧФ. При этом он должен содержать новые показатели, необходимые для исчисления НДС, включая нулевые, и ссылку на номер аннулируемого ЭСЧФ.
Исправленный ЭСЧФ должен содержать дату аннулирования исходного ЭСЧФ.
Важно! Дата аннулирования является обязательным реквизитом для заполнения при создании исправленного ЭСЧФ. Кроме этого, в стр. 31 «Дополнительные сведения» необходимо указывать причину его создания. В исправленном ЭСЧФ информация об УНП, наименованиях и статусах поставщика и получателя не указывается.
Если необходимо исправить данные в ранее выставленном ЭСЧФ без его аннулирования, плательщик выставляет дополнительный ЭСЧФ со ссылкой (или без) на номер выставленного ранее ЭСЧФ.
Инструкция по ЭСЧФ
В связи с вступившими в силу изменениями с 22 апреля 2021 года, в Инструкции № 15 на Портале в «Личном кабинете» стало возможным использовать новый функционал:
— формирование отчетов по реализованным формам;
— формирование сводных аналитических данных на основании выставленных (направленных) и полученных ЭСЧФ;
-ознакомление с информационными сообщениями, формируемыми Порталом;
-ознакомление с нормативно-справочной информацией.
При отклонении Порталом ЭСЧФ указываются виды ошибки (ошибок), что позволит пользователю оперативно их устранять.
Также в Инструкцию включены пп. 64 и 65, которые определяют особенности составления ЭСЧФ. При создании ЭСЧФ филиалом (не исполняющим налоговые обязательства организации ) в стр. 10 «Юридический адрес» ЭСЧФ проставляется автоматически и соответствует адресу, содержащемуся в справочнике «Филиалы», размещенном на Портале.
Более подробную информацию по теме ЭСЧФ, Вы найдете на портале gb.by: ЭСЧФ 2021