что значит филиал организации
Обособленное подразделение организации
Для расширения масштабов бизнеса и освоения новых рынков организация может создать филиал или представительство. И то, и другое – обособленное подразделение юридического лица. Давайте разберемся с этим понятием, с видами подразделений и их характерными чертами.
Что такое обособленное подразделение
Определение обособленного подразделения (ОП) дано в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса. Им признается любое территориально обособленное подразделение организации, по месту нахождения которого на срок более месяца оборудованы стационарные рабочие места. Из этого следует, что ОП обладает такими характеристиками:
Чтобы структура была признана обособленным подразделением, должны исполняться все указанные выше условия.
В пункте 2 статьи 11 НК РФ также сказано о том, что обособленное подразделение юридического лица признается таковым вне зависимости от таких обстоятельств:
Теперь подробнее рассмотрим характерные черты обособленного подразделения.
Отдельная территория
Под территориальной обособленностью понимается несовпадение места расположения подразделения с адресом головной организации. При этом ОП может находиться как в другом, так и в том же населенном пункте, что и юридическое лицо.
Под местом нахождения основной организации понимается ее юридический адрес, то есть тот, который фигурирует в ЕГРЮЛ. Если по нему располагается головной офис, а иная структура расположена по любому другому адресу, то это может быть обособленным подразделением. Конечно же, в том случае, если исполняются все остальные условия.
Рабочие места
Обособленное подразделение юридического лица должно иметь хотя бы одно оборудованное рабочее место. В соответствии со статьей 209 Трудового кодекса, им является место, где работнику надо находиться либо куда нужно прибыть для выполнения работы. Это место прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Оборудование рабочего места подразумевает установку мебели, техники, приобретение необходимых инструментов или иных средств производства. Причем на рабочем месте сотрудник должны исполнять свои обязанности. Отсюда следует, что если рабочее место создано, но на него никто не нанят, то такая территория не является обособленным подразделением.
Еще одна важная характеристика рабочего места в ОП – оно должно быть стационарным, то есть созданным на месяц и более. При этом сотрудник не обязан трудиться здесь постоянно. Если он будет являться для исполнения работы время от времени, это ничего не поменяет.
Подконтрольность работодателю
Территория, на которой расположено стационарное рабочее место, должна быть подконтрольна головной компании. Только при исполнении этого условия можно говорить, что создано обособленное подразделение юридического лица. Из этого следует, в каких случаях ОП не создается:
В этих случаях работники трудятся на местах, которые созданы на территории, неподконтрольной работодателю.
Виды ОП
В статье 55 Гражданского кодекса говорится о двух видах особенных подразделений:
Оба указанных типа ОП не признаются самостоятельными юрлицами, не имеют собственного имущества. Свою деятельность они ведут от имени головной организации. Ею же разрабатывается положение о филиале или представительстве и назначается его руководитель. Информация о подразделениях этих типов вносится в ЕГРЮЛ. Различие же между этими видами ОП в наборе функций – у филиала они шире.
Других типов подразделений в Гражданском кодексе нет, однако в Налоговом кодексе встречается понятие «иное обособленное подразделение». Это дает право организациями открыть ОП, не являющееся ни филиалом, ни представительством.
О том, как обособленным подразделениям платить налоги и сдавать отчетность, читайте в этой статье.
Нужно ли сообщать в ФНС
В соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ, организация должна уведомить ФНС обо всех созданных ею ОП, кроме филиалов и представительств. Таким образом, если создается обособленное подразделение юридического лица иного типа, у налогоплательщика возникает обязанность уведомить об этом налоговую службу.
Для этого разработана форма № С-09-3-1, утвержденная приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@. О создании простого ОП нужно сообщить в течение месяца. Если в сведения о нем вносятся изменения, то такая информация должна быть представлена в налоговый орган в течение 3 дней.
Если же открывается филиал или представительство, то порядок сообщения другой. Такая информация вносится в ЕГРЮЛ, а для этого нужно направить в ИФНС форму Р14001. Налоговая инспекция получит все нужные данные о филиале (представительстве) из реестра юридических лиц.
Когда обособленное подразделение закрывается, об этом также нужно уведомить ИФНС в трехдневный срок. Причем согласно пункту 3.1 статьи 23 НК РФ, требование распространяется на все типы обособленных подразделений, в том числе на филиалы и представительства. В таком случае применяется форма № С-09-3-2, которая также есть в приказе № ММВ-7-6/362@.
Итак, мы разобрались, что значит обособленное подразделение и каким оно может быть. Осталось добавить, что при работе через ОП, о создании которого в ИФНС в установленном порядке данные поданы не были, можно получить штраф. Если это филиал или представительство, то в соответствии со статьей 14.25 КоАП он составит 5 000 рублей. Наличие ОП иного вида могут расценить как непредставление ИФНС необходимых для контроля сведений и назначить штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ.
Кроме того, есть случаи, когда отсутствие информации об обособленном подразделении расценивалось, как нарушения порядка постановки на налоговый учет. В соответствии с пунктом 1 статьи 116 НК РФ, за это положен штраф 10 000 рублей.
Что такое филиал?
Практически любой человек время от времени взаимодействует с филиалами каких-либо крупных компаний — пожалуй, обывателю больше всего знакомы филиалы поликлиник. Но наверное, мало кто задумывался, какими юридическими и экономическими особенностями обладают филиалы. Как они создаются и насколько зависят от головных предприятий? И насколько важны для экономики страны?
Что такое филиал?
Слово филиал имеет происхождение от латинского слова filius, что переводится как «сын».
Определение термина дано в статье 55 Гражданского кодекса РФ: филиал это самостоятельное отделение юридического лица, выполняющее часть или полный список его функций и находящееся вне места расположения и функционирования головного предприятия.
Таким образом, исходя из этого определения можно выделить следующие характерные особенности филиалов компаний:
В США и Европе регистрация филиалов происходит в соответствии с законодательными актами конкретными страны или даже ее штата. Однако в любом государстве под филиалом понимают примерно одну и ту же форму создания отделения компании без регистрации отдельного юридического лица.
Есть сходства и в некоторых деталях создания: например, в США образовать филиалы могут только Corporation (корпорации – аналог акционерных обществ) и Limited liability company (аналог обществ с ограниченной ответственностью). А вот Sole proprietors (индивидуальные предприниматели) не могут создавать свои филиалы. При этом они должны соответствовать законодательству не только той страны, к которой относится юридическое лицо, но и страны, на территории которой они размещены.
Образование филиалов
Филиал ни в коем случае нельзя путать с обычными удаленными отделениями и подразделениями, которые могут находиться на разных с головным офисом или предприятием адресах. Обычные отделения создаются на основании приказа о создании обособленного подразделения. Его подписывает директор компании или другое уполномоченное лицо и этот процесс не требует долгого согласования.
Образование филиалов более формализовано:
Далее утверждается положение о филиале и дополнительные приказы, регулирующие его деятельность. Органом, принявшим решение о создании подразделения, назначается его руководитель. Распределяются обязанности и ответственность между головным руководством и руководством подразделения. Филиал получает часть имущества юридического лица: право пользования, а иногда и право распоряжения – хотя фактическим собственником остается юр. лицо.
После этого сведения о созданной структуре должны быть занесены в ЕГРЮЛ (единый государственный реестр юридических лиц). Постановка отделения на налоговый учет производится автоматически при внесении изменений в ЕГРЮЛ.
Деятельность филиалов
Как указано в определении из гражданского кодекса, филиалы имеют право осуществлять любую деятельность головного предприятия – закон не выставляет никаких ограничений. В этом главное отличие филиалов от представительств: последние могут лишь представлять и защищать интересы компании, но не вести отдельную коммерческую деятельность. Однако количество функций филиала может быть ограничено самой компанией на основании положения о его создании.
Любая деятельность филиалов осуществляется от лица создавшего их общества, так как эти подразделения не являются самостоятельными юрлицами. По той же причине ответственность за все правонарушения ложится на плечи создавшей их компании.
Филиалы могут открывать собственные счета в банках и вести отдельную бухгалтерию. Однако все активы и пассивы структуры отражаются и в бухгалтерском балансе создавшего их юридического лица.
Для чего они создаются?
Любой региональный филиал нужен для оптимизации управления отдаленными подразделениями. Основные, стратегически важные для всей компании решения все равно принимаются директорами юридического лица; а вот операционные задачи могут быть делегированы руководителям филиалов, которые более осведомлены о положении дел предприятия в своем регионе.
Сами же подразделения в регионах создаются для получения доступа к новым клиентам и рынкам сбыта, либо же, наоборот, к месту добычи или переработки сырья. Дополнительными причинами могут выступать более низкая ставка оплаты труда в каком-либо регионе, требования экологического законодательства (например, запрет на создание вредных производств вблизи городов и сел) и так далее.
Виды филиалов
Обособленные подразделения может создать любая компания: промышленная или финансовая, российская или иностранная, государственная или частная. Главные характерные черты, указанные в гражданском кодексе, одинаковы для филиалов любого юридического лица, хотя небольшие отличия все же есть.
Виды филиалов:
1. По сфере деятельности компании:
2. По собственнику компании:
Филиал предприятия
Филиалы производственных и промышленных фирм имеют право на осуществление той же деятельности, что и головная компания. Если направление деятельности филиала предприятия отличается от основной деятельности компании и требует получения каких-либо лицензий, разрешений или сертификатов, то получать соответствующие документы должно юридическое лицо.
Но при этом «Лукойл» имеет множество отделений и дочерних компаний, которые могут иметь филиалы. Например, дочерняя компания АО «ЛУКОЙЛ-ЧЕРНОМОРЬЕ» имеет 11 филиалов предприятия — это информация содержится в выписке по ссылке выше в параграфе « Сведения о филиалах и представительствах «. А вот ПАО Газпром имеет на данный момент 15 филиалов в РФ.
Филиал банка
Банковские филиалы также имеют право осуществлять любую банковскую деятельность, разрешенную данному юридическому лицу соответствующей лицензией ЦБ РФ. Число филиалов не ограничено, но не следует путать их с обычными отделениями банка. Филиалы работают в другом регионе, имеют свое руководство, сложную структуру, иерархию и сами являются целой сетью отделений.
Банком с наиболее развитой филиальной сетью является «Сбербанк», на втором месте идет «Россельхозбанк». На данный момент у «Сбера» работают 89 филиалов банка в каждом из регионов России, а также за рубежом – и каждый из них относится к ПАО «Сбербанк». У акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк» – 68 филиалов. Для сравнения: у ПАО «Банк ВТБ» всего 22 филиала, хотя среди них также есть зарубежные – например, филиал банка ВТБ в г. Шанхай (Китай).
Финансовые организации могут открывать иностранные филиалы, однако для этого им требуется получить разрешение Центрального Банка РФ.
Иностранный филиал
Образование филиалов за рубежом требует от российских компаний соблюдения не только отечественного, но и иностранного законодательства. А помимо налоговых взносов юридическим лицам чаще всего приходится платить еще и регистрационные сборы.
В России такие сборы также предусмотрены. Чтобы зарубежная компания смогла открыть свой иностранный филиал в России, ей требуется получить аккредитацию сроком от 1 года до 5 лет. Для этого ей требуется подать заверенные Торгово-промышленной палатой сведения о числе иностранных работников, а также заплатить пошлину 120 тысяч рублей за каждый созданный филиал (ст. 333.33 НК РФ).
Поэтому для ведения деятельности зарубежные компании чаще предпочитают создавать в России дочерние структуры, что ограничивает приток зарубежных инвестиций в российскую экономику. В 2020 году Минэкономразвития разработал законопроект, согласно которому зарубежные филиалы смогут получать лицензии на ведение 52 видов деятельности (в том числе фармацевтическую, образовательную и медицинскую – из распространенных видов деятельности в данный список не вошла только банковская).
Филиалы зарубежных юрлиц регистрируются в «Реестре аккредитованных филиалов и представительств иностранных компаний», который ведется ФНС России. На текущий момент в нем находится более 2000 филиалов.
Примером иностранного филиала в России может служить корпорация МакДональдс, которая действует в нашей стране не как отдельное юридическое лицо, а как филиал американской компании. При этом сами рестораны общественного питания могут быть открыты по франшизе.
Для примера зарубежного филиала российской компании можно вновь обратиться к «Сбербанку», который с 2011 года имеет филиал в Индии, а также представительства в КНР и Германии.
Региональный филиал
Региональными филиалами называют подразделения, работающие в местах, отличных от места регистрации юридического лица. При этом московский филиал какой-либо компании, зарегистрированной в другой части страны, также может считаться региональным. Однако законодательство дает определение лишь термину «филиал», а дополнительное слово «региональный» используется только в разговорной речи.
Например, региональным филиалом можно назвать отделение брокерской компании «ФИНАМ» в Казани. Само акционерное общество зарегистрировано в Москве, отделение находится в другом регионе и выполняет часть функций компании, не являясь отдельным юрлицом – это все факторы, по которым отделение можно отнести к региональному филиалу.
По данным Росстата в 2019 году в России действовало 24 960 автономных структурных подразделений (региональных филиалов и представительств), но в это число не входят филиалы государственных и муниципальных учреждений, банков и других финансовых и кредитных организаций.
Государственный филиал
Создание региональных филиалов разрешено не только частным, но и государственным, а также муниципальным юридическим лицам. И отличий в процессе создания этих подразделений нет.
Но если бюджетное, казенное или автономное учреждение создает филиал для выполнения задания государственных/муниципальных органов власти, то оно имеет право на получение субсидий из федерального бюджета, бюджета региона или муниципалитета. При этом реализация и применение государственных инвестиций находится под контролем надзорных органов. За растрату бюджетных средств может быть назначена уголовная ответственность, но о практике применения закона мы скромно промолчим.
Создание филиала государственной бюджетной компании должно соответствовать целям создания самой компании. Например, государственное высшее учебное заведение может создавать филиалы в регионах, однако они должны заниматься обучением в соответствии с выданной лицензией. К примеру, Высшая школа экономики (НИУ ВШЭ) зарегистрирована в Москве и имеет университеты-филиалы в Санкт-Петербурге, Нижнем Новгороде и Перми – при этом каждому филиалу может принадлежать множество зданий: приемные комиссии, учебные корпуса, общежития, библиотеки, административно-хозяйственные отделы и т.д.
Итог
Филиал это самостоятельное ответвление организации, имеющее собственное имущество, однако не являющееся отдельным юр. лицом. Расположены филиалы в отличном от головной организации городе, вплоть до другой страны в случае иностранных филиалов. Крупнейшие компании и банки могут иметь десятки филиалов в стране, которые служат для расширения деятельности данной организации.
Абсолютно каждое юридическое лицо в случае необходимости может принять решение о расширении границ своей предпринимательской деятельности, создавая различные обособленные подразделения или, другими словами, открывая филиал. Это право за ней закреплено законодательством. Однако многие не знают о том, как именно он работает.
Что подразумевается под понятием «филиал»?
Филиал – это термин, характерный исключительно для различных юридических лиц. В связи с этим любой частный предприниматель, являющийся физическим лицом, при необходимости может организовать определенное рабочее место или даже несколько и потом, к примеру, заниматься через них продажей определенных товаров без уведомления об этом налоговой инспекции. Создавать такие обособленные подразделения, а также информировать об их открытии налоговые органы могут исключительно организации.
В отличие от конкретного юридического адреса или же его месторасположения, филиал – это такое подразделение, которое может находиться на территории не только других субъектов РФ, но и в принципе в других городах или же странах. В первую очередь открывают их для того, чтобы расширить деятельность определенной компании путем вспомогательных торговых точек или же использования дополнительных офисов обслуживания.
Налоговый Кодекс
В соответствии с действующим Налоговым Кодексом, определяется, что филиал – это любое территориально обособленное от юридического лица подразделение, где оборудуются всевозможные рабочие места сроком более календарного месяца.
В то же время под понятием «рабочее место» предусматривается определенный участок или же территория, на которой должен располагаться сотрудник в процессе своей работы или же куда он обязан будет прибыть в связи с выполнением возложенных на него трудовых функций. При этом стоит отметить тот факт, что с точки зрения налоговой службы филиал организации – это одно оборудованное место, где трудится один сотрудник компании.
В качестве обособленного подразделения не может выступать функционирующее место, на котором не находится сотрудник, а также трудовая деятельность определенного работника компании, трудящегося вдали от главного офиса (к примеру, на дому), но при этом не имеющего специально оборудованного рабочего места для выполнения своих обязанностей.
Виды подразделений
В соответствии с действующим законодательством, у любого юридического лица есть право создавать особые обособленные подразделения, которыми выступают представительства, а также филиалы компании. Однако стоит отметить тот факт, что это кардинально разные вещи с точки зрения законодательства, и нужно учитывать, если вы собираетесь расширять свою предпринимательскую или же какую-либо другую деятельность.
Представительство
Представительство представляет собой обособленное подразделение определенного юридического лица, которое занимается представлением и защитой его интересов, но при этом располагается вне места его расположения. Важно понимать, что филиалы и представительства – это разные вещи. В данном случае оказываются исключительно представительские функции, то есть осуществляется реклама определенных услуг или же товаров, предлагаемых данной фирмой, а также оказывается информационная или же какая-либо другая поддержка клиентов юридического лица.
Филиал
Филиал компании – это обособленное подразделение, в компетенцию которого входят все функции компании или же определенная их часть, но при этом находящееся вне места этой компании. Однако стоит отметить тот факт, что на филиал в данном случае возлагается на порядок больше функций юридического лица, по сравнению с тем, какие функции имеет представительство.
Также стоит сказать о том, что филиал юридического лица – это полноценная структура, которая имеет право заниматься предпринимательской деятельностью в полном объеме точно так же, как и сама компания, то есть, по сути, является абсолютно отдельной организацией.
Однако вне зависимости от удобства и красоты каждого определенного варианта ни один из них не представляет собой юридическое лицо, то есть всегда будет действовать в интересах от имени той компании, которая их сформировала. Однако стоит отметить тот факт, что компания также берет на себя полную ответственность за результаты деятельности данного подразделения. Филиал магазина или же филиал банка – это не имеет никакой разницы.
Как работает?
Рассматривая отличия от представительств и филиалов от стандартных обособленных подразделений, для которых предусматривается просто оборудование рабочего места и размещение в нем сотрудника компании, для формирования филиала или же представительства нужно будет проделать целый ряд действий:
Любая информация, относящаяся к тому, что было открыто/закрыто определенное представительство или же филиал предприятия – это информация, которая должна в обязательном порядке прописываться в соответствующих учредительных документах, а также дополнительно фиксироваться через уполномоченный налоговый орган.
Ответственность
В соответствии с законами, помимо того что компания должна в обязательном порядке уведомить налоговый орган об открытии или же закрытии своего представительства, также присутствует ответственность за нарушение данной обязанности в виде штрафа. На данный момент штрафная санкция включает в себя по 200 рублей за каждый отдельный документ, который не был предоставлен данной компанией в установленные сроки.
Налоговый учет
На сегодняшний день юридическое лицо не обязано ставить на учет любой филиал фирмы. Это изменение налогового законодательства было принято относительно недавно, и в наши дни после того, как будут внесены все соответствующие изменения в учредительные документы в компании, а также после того, как они будут зарегистрированы в налоговом органе, осуществляется абсолютно автоматическая постановка или же, наоборот, снятие с учета представительства или филиала компании.
Что нужно учитывать?
Изначально вы должны понять, что именно вы собираетесь открыть: филиал или же представительство компании. В некоторых ситуациях лучше воспользоваться услугами квалифицированных специалистов для того, чтобы подобрать для себя наиболее оптимальный вариант. Все сведения о тех представительствах или же филиалах, функционирующих на данный момент, в обязательном порядке должны указываться в учредительных документах компании, принимающей решение об их создании.
Регистрация представительства какого-либо иностранного юридического лица является возможной исключительно в том случае, если на это было получено разрешение со стороны регистрирующего органа. Филиал иностранной компании тоже имеет право заниматься предпринимательской деятельностью по своей территории РФ только после того, как будет проведена его регистрация.
Представительство какого-либо иностранного юридического лица формируется на территории России для того, чтобы координировать, а также развивать сотрудничество в сфере инвестиций, экономики, а также различных внешнеэкономических связей.
Любой иностранный гражданин, который работает в представительстве на территории РФ, в обязательном порядке должен проходить персональную аккредитацию. При этом следует отметить тот факт, что граждане России также должны будут пройти аккредитацию в том случае, если они будут назначены на пост главы данного представительства.
Как открывается филиал?
Филиал открывается следующим образом:
Таким образом, открытие филиала представляет собой довольно трудоемкую процедуру, но во многих случаях просто необходимую для развития собственного бизнеса.