что значит начисленные расходы
Определение начисленных расходов
Опубликовано 10.06.2021 · Обновлено 15.06.2021
Что такое начисленные расходы?
Начисленные расходы, также известные как начисленные обязательства, – это бухгалтерский термин, который относится к расходам, которые признаются в бухгалтерских книгах до их оплаты. Расход отражается в том отчетном периоде, в котором он был понесен.
Ключевые выводы
Понимание начисленных расходов
Поскольку начисленные расходы представляют собой обязательства компании по выплате денежных средств в будущем, они отражаются в балансе компании как текущие обязательства. Начисленные расходы являются приблизительными и, скорее всего, будут отличаться от счета-фактуры поставщика, который будет получен позже. В соответствии с методом начисления расходы признаются в момент их возникновения, а не обязательно в момент их выплаты. Если расходы не являются значительными, они, как правило, не начисляются, поскольку учет по методу начисления требует работы с несколькими записями в журнале.
Примером начисленных расходов является ситуация, когда компания покупает расходные материалы у поставщика, но еще не получила счет на покупку. Другие формы начисленных расходов включают выплату процентов по ссудам, гарантии на полученные продукты или услуги и налоги; все из которых были понесены или получены, но по которым не были получены счета и не производились платежи. Комиссионные, заработная плата и бонусы сотрудников начисляются в том периоде, в котором они произошли, хотя фактическая выплата производится в следующем периоде.
Начисленные расходы противоположны предоплаченным расходам. Предоплаченные расходы – это авансовые платежи за товары и услуги, которые, как ожидается, будут предоставлены или использованы в будущем. В то время как начисленные расходы представляют собой обязательства, предоплаченные расходы отражаются в балансе как активы.
Учет по методу начисления отличается от учета по кассовому методу, при котором финансовые события и операции регистрируются только при обмене наличными, что часто приводит к завышению и занижению доходов и остатков на счетах.
Хотя учет по методу начисления является трудоемким, поскольку требует обширного ведения журнала, он позволяет более точно измерить операции и события компании за каждый период. Эта более полная картина помогает пользователям финансовой отчетности лучше понять текущее финансовое состояние компании и спрогнозировать ее будущее финансовое положение.
Краткий обзор
Когда компания накапливает (накапливает) расходы, накапливается и ее часть неоплаченных счетов.
Пример начисленных расходов
Компания выплачивает зарплату своим сотрудникам в первый день следующего месяца за услуги, полученные в предыдущем месяце. Таким образом, сотрудники, проработавшие весь ноябрь, получат зарплату в декабре. Если 31 декабря в отчете о прибылях и убытках компании будут отражены только произведенные выплаты заработной платы, начисленные расходы на услуги сотрудников за декабрь будут опущены.
Поскольку компания фактически понесла расходы по заработной плате за 12 месяцев, в конце отчетного периода вносится корректирующая запись в журнале о расходах за последний месяц. Корректирующая запись будет датирована 31 декабря и будет иметь дебет по счету расходов на заработную плату в отчете о прибылях и убытках и кредит на счет заработной платы к оплате в балансе.
Когда бухгалтерия компании получает счет на общую сумму причитающейся заработной платы, счет кредиторской задолженности зачисляется. Кредиторская задолженность находится в разделе текущих обязательств баланса и представляет собой краткосрочные обязательства компании. После погашения долга счет кредиторской задолженности дебетуется, а денежный счет кредитуется.
Часто задаваемые вопросы
Как учитываются начисленные расходы?
Начисленные расходы, также известные как начисленные обязательства, – это бухгалтерский термин, который относится к расходам, которые признаются в бухгалтерских книгах до их выплаты. Расход отражается в том отчетном периоде, в котором он был понесен. Поскольку начисленные расходы представляют собой обязательства компании по выплате денежных средств в будущем, они отражаются в балансе компании как текущие обязательства. Начисленные расходы являются приблизительными и, скорее всего, будут отличаться от счета-фактуры поставщика, который будет получен позже.
Какие примеры начисленных расходов?
Примером начисленных расходов является ситуация, когда компания покупает расходные материалы у поставщика, но еще не получила счет на покупку. Другие формы начисленных расходов включают выплату процентов по ссудам, гарантии на полученные продукты или услуги и налоги; все из которых были понесены или получены, но по которым не были получены счета и не производились платежи. Комиссионные, заработная плата и бонусы сотрудников начисляются в том периоде, в котором они произошли, хотя фактическая выплата производится в следующем периоде.
Чем учет по методу начисления отличается от учета по кассовому методу?
Учет по методу начисления измеряет результаты деятельности и положение компании путем признания экономических событий независимо от того, когда происходят операции с наличными деньгами, тогда как учет по кассовому методу регистрирует операции только при совершении платежей. Хотя этот метод учета трудоемок, он позволяет более точно измерить операции и события компании за каждый период. Это отличается от учета на кассовой основе, поскольку последний учитывает финансовые события и операции только при обмене наличными, что часто приводит к завышению и занижению доходов и остатков на счетах.
Что такое предоплата?
Предоплаченные расходы – это вид актива на балансе, возникающий в результате осуществления предприятием авансовых платежей за товары или услуги, которые будут получены в будущем. Предоплаченные расходы первоначально отражаются как активы, но их стоимость со временем переносится в отчет о прибылях и убытках. В отличие от обычных расходов, бизнес получит что-то ценное от предоплаты в течение нескольких отчетных периодов.
В чем суть и особенности метода начисления в бухгалтерском учете
Что такое метод начисления
Признание доходов и расходов в ходе хозяйственной деятельности организации в момент совершения действий (передача прав собственности, образование задолженности), подтвержденное документально актами, накладными, бухгалтерскими справками, известно как метод начисления. В отличие от кассового метода, когда доходы и расходы признаются при поступлении/выбытии денежных средств на расчетный счет или в кассу, при методе начисления доходы и расходы признаются вне зависимости от поступления или выбытия денежных средств.
В бухгалтерском учете признание доходов отражено в пункте 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», расходы формируются согласно пункту 6 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Метод начисления соответствует основным принципам бухгалтерского учета (п. 5 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации») и применяется по умолчанию. Исключение сделано для представителей малого предпринимательства. Согласно пункту 12 ПБУ 9/99 и пункту 18 ПБУ 10/99 для таких компаний момент доходов и расходов в бухгалтерском учете установлен по мере поступления денежных средств или их фактического списания.
Как ответить на требование ФНС, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе К+ и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Налог на прибыль: метод начисления в налоговом учете
При использовании для налога на прибыль метода начисления налоговый учет максимально приближен к бухгалтерскому. Метод начисления для целей налогообложения прибыли обязаны соблюдать все хозяйственные субъекты, не попадающие под определение «малое предприятие» и имеющие выручку более 1 млн руб. в квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Организации, ведущие налоговый учет методом начисления, имеют наиболее точное отражение своего финансового состояния, платежеспособности, наличия оборотных активов и задолженности перед бюджетом, работниками и контрагентами.
Малые предприятия вправе выбрать кассовый метод при отражении налога на прибыль. Положительной стороной для них является возникновение обязательств перед бюджетом только в случае получения реальной денежной оплаты или дохода. Нет необходимости исчислять и уплачивать налоги, не имея фактического подтверждения оплаты. Для предприятий с небольшим оборотом это существенный плюс.
О нюансах применения кассового метода при исчислении налога на прибыль, читайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Преимущества использования метода начисления
Используемые способы бухгалтерского и налогового учетов отражаются в учетной политике предприятия. Кассовому методу вправе отдавать предпочтение субъекты малого предпринимательства. Но им следует помнить, что ведение бухгалтерского учета по кассовому методу не является обязанностью, они вправе выбрать метод начисления.
Учет хозяйственной деятельности при использовании метода начисления считается более совершенным. Он максимально соответствует требованиям МСФО, дает возможность получить точную информацию по состоянию организации на конкретный момент со всеми ее обязательствами и активами. При кассовом методе не соблюдается допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности (п. 5 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»), наблюдается частичное искажение отчетности.
ИТОГИ
Метод начисления предполагает учет доходов и расходов по факту их начисления. Фактическое поступление или расходование денежных средств при таком способе учета не важно. Кроме того, при методе начисления действует принцип равномерного признания доходов и расходов. Поэтому расходы списываются, как правило, не ранее отражения соответствующих доходов. Расходы, которые относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам или не могут быть соотнесены с конкретными доходами, нужно распределять между несколькими отчетными (налоговыми) периодами.
Начисленные расходы
Опубликовано 03.07.2021 · Обновлено 03.07.2021
Что такое Начисленные расходы?
Начисленные расходы – это бухгалтерский термин, который относится к расходам, которые признаются в бухгалтерских книгах до их оплаты; расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором они были понесены. Поскольку начисленные расходы представляют собой обязательства компании по выплате денежных средств в будущем, они отображаются в балансе компании как текущие обязательства; начисленные расходы также известны как начисленные обязательства. Начисленные расходы являются приблизительными и, вероятно, будут отличаться от счета поставщика, который будет получен позже.
В соответствии с методом начисления расходы признаются в момент их возникновения, а не обязательно в момент их выплаты. Если расходы не являются значительными, они обычно не начисляются, поскольку учет по методу начисления требует работы с несколькими записями журнала.
Ключевые моменты
Понимание начисленных расходов
Примером начисленных расходов является ситуация, когда компания покупает расходные материалы у поставщика, но еще не получила счет на покупку. Другие формы начисленных расходов включают выплату процентов по ссудам, гарантии на полученные продукты или услуги и налоги; все из которых были понесены или получены, но по которым не были получены счета или платежи. Комиссионные, заработная плата и бонусы сотрудников начисляются в том периоде, в котором они произошли, хотя фактическая выплата производится в следующем периоде.
Краткая справка
Когда компания накапливает (накапливает) расходы, накапливается и ее часть неоплаченных счетов.
Пример начисленных расходов
Компания выплачивает зарплату своим сотрудникам в первый день следующего месяца за услуги, полученные в предыдущем месяце. Таким образом, сотрудники, проработавшие весь ноябрь, получат зарплату в декабре. Если 31 декабря в отчете о прибылях и убытках компании признаются только произведенные выплаты заработной платы, то начисленные расходы на услуги сотрудников за декабрь не учитываются.
Поскольку компания фактически понесла расходы по заработной плате за 12 месяцев, в конце отчетного периода вносится корректировочная запись в журнале по расходу за последний месяц. Корректирующая запись будет датирована 31 декабря и будет иметь дебет счета расходов на заработную плату в отчете о прибылях и убытках и кредит на счет задолженности по заработной плате в балансе.
Когда бухгалтерия компании получает счет на общую сумму причитающейся заработной платы, счет кредиторской задолженности зачисляется. Кредиторская задолженность находится в разделе текущих обязательств баланса и представляет собой краткосрочные обязательства компании. После погашения долга счет кредиторской задолженности дебетуется, а денежный счет кредитуется.
Учет по методу начисления и учет по кассовому методу
Хотя учет по методу начисления является трудоемким, поскольку требует обширного ведения журналов. Этот метод позволяет более точно измерить транзакции и события компании за каждый период. Эта более полная картина помогает пользователям финансовой отчетности лучше понять текущее финансовое состояние компании и спрогнозировать ее будущее финансовое положение.
Прямые и косвенные расходы
Налогоплательщики, применяющие ОСНО, при учете понесенных расходов должны не только «разнести» их по видам (материальные, на оплату труда, связанные с производством и реализацией, внереализационные, прочие и т.д.), но и определить, какие затраты являются для организации прямыми, а какие — косвенными. От этого во многих ситуациях зависит правильное исчисление налога на прибыль. А значит, ошибка с отнесением затрат к нужной категории может привести к пеням и штрафам. Наша статья поможет сделать правильный выбор.
Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
Налоговый кодекс не содержит четкого определения терминов «прямые» расходы и «косвенные» расходы. Однако из формулировок статей 318 и 320 НК РФ можно сделать вывод, что прямые расходы — это те, которые имеют явную связь с процессом производства товаров (выполнения работ, оказания услуг). Косвенные расходы такой непосредственной связи не имеют.
Состав прямых и косвенных затрат в каждой организации будет индивидуальным. Необходимо определить исчерпывающий перечень прямых расходов, и закрепить его в учетной политике. О том, как ее составить и утвердить см. « Учетная политика организации: образцы на 2021 год, как составить, примеры ».
Расходы, не указанные в учетной политике как прямые, будут считаться косвенными (ст. 318 НК РФ). При этом внереализационные затраты делить на прямые и косвенные не нужно (п. 1 ст. 318, абз. 3 ст. 320 НК РФ).
Важно
Распределять расходы на прямые и косвенные должны только те организации, которые работают по методу начисления. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы кассовым методом, такое деление не делают.
Что такое прямые расходы
Прямые расходы — это те затраты, которые можно отнести к конкретным товарам, работам или услугам. Например, на производстве таковыми обычно являются стоимость сырья и материалов, зарплата рабочих, а также амортизация производственного оборудования (станков, машин, цехов). В торговле прямыми расходами можно считать стоимость товаров и их доставки, затраты на страхование, таможенные пошлины и прочие транспортно-заготовительные затраты.
Что относится к косвенным расходам
Косвенными можно считать все затраты, которые не закреплены в учетной политике в качестве прямых, и не являются внереализационными (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Внимание
Решение о невозможности отнесения того или иного расхода к прямым (и, соответственно, о признании его косвенным) нужно принимать в каждом конкретном случае с учетом экономически обоснованных показателей и особенностей технологического процесса. Это неоднократно разъясняли контролирующие органы (письма Минфина от 05.09.18 № 03-03-06/1/63428, от 13.03.17 № 03-03-06/1/13785, от 19.05.14 № 03-03-РЗ/23603 и письмо ФНС от 24.02.11 № КЕ-4-3/2952@). Аналогичной позиции придерживаются суды (определение Конституционного суда РФ от 25.04.19 № 876-О).
Перечень косвенных расходов для налога на прибыль
Налоговый кодекс не содержит четкого перечня косвенных затрат. Единственный расход, который прямо назван в НК РФ в качестве косвенного — амортизационная премия. Таковой признается часть стоимости основного средства, которая списывается единовременно в периоде ввода объекта в эксплуатацию (п. 9 ст. 258, абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ).
На практике косвенными расходами обычно считают заработную плату управленческого персонала и сотрудников подразделений, не занятых непосредственно в производстве. К этой же категории затрат можно отнести расходы на ремонт и аренду непроизводственных объектов, затраты на командировки или рекламу. Амортизация по основным средствам, которые не используются для производства продукции (например, оргтехники, компьютеров, мебели, транспорта, предназначенных для управленческого персонала) также является косвенным расходом.
Примеры прямых и косвенных расходов (таблица)
Приведем примеры наиболее распространенных прямых и косвенных расходов
Прямые
Косвенные
Для чего нужно разделение на прямые и косвенные затраты
Признать в расходах текущего периода можно прямые расходы, которые приходятся на реализованные в этом же периоде товары, работы, услуги. Это значит, что в большинстве случаев прямые расходы, понесенные за квартал, не будут полностью учтены при налогообложении прибыли в этом периоде. Неучтенными останутся затраты, приходящиеся на незавершенное производство, остатки готовой продукции на складе, а также на отгруженную, но не реализованную продукцию (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ).
Важно
Прямые расходы списываются постепенно — по мере реализации продукции, работ, услуг. Косвенные расходы можно учесть в полном объеме в периоде их осуществления. Ждать реализации не нужно (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Что выгоднее для организации
Очевидно, что налогоплательщикам выгоднее признать косвенными как можно большее число расходов. Это позволит быстрее списать соответствующие затраты и уменьшить текущие налоговые обязательства. Однако, как уже отмечалось, разделять расходы нужно обоснованно, с учетом технологии производства. Признать тот или иной вид затрат косвенным допустимо лишь в том случае, если его действительно нельзя отнести к прямым. Если организация нарушит это требование, ей грозят налоговые доначисления (определения Верховного суда РФ от 24.11.17 № 303-КГ17-17016 и от 19.09.18 № 306-КГ18-13685).
Исключение составляют организации, занимающиеся оказанием услуг. Им разрешено полностью списывать в периоде осуществления как косвенные, так и прямые расходы (п. 2 ст. 318 НК РФ). Это означает, что, хотя такие налогоплательщики и должны делить расходы на прямые и косвенные, каких-либо негативных последствий ошибочного отнесения затрат к косвенным у них не возникнет.
Совет
Организации, оказывающие услуги, могут использовать общий принцип, списывая прямые расходы только в том периоде, когда реализованы услуги, в стоимости которых учтены эти расходы. Выбранный вариант признания прямых расходов при оказании услуг желательно закрепить в учетной политике.
В заключение напомним, что правильное деление расходов на прямые и косвенные позволит налогоплательщикам не только избежать претензий со стороны налоговых органов, но и оптимизировать текущие налоговые обязательства.
Начисленные расходы и кредиторская задолженность: в чем разница?
Опубликовано 05.06.2021 · Обновлено 05.06.2021
Начисленные расходы и кредиторская задолженность: обзор
Компании должны учитывать расходы, которые они понесли в прошлом или которые придется погасить в будущем. Учет по методу начисления – это метод отслеживания таких накопленных платежей, будь то начисленные расходы или кредиторская задолженность. Начисленные расходы – это обязательства, которые со временем накопились и подлежат оплате.
С другой стороны, кредиторская задолженность – это текущие обязательства, которые будут выплачены в ближайшем будущем. Ниже мы более подробно рассмотрим каждый тип статьи баланса.
Ключевые выводы
Начисленные расходы
Начисленные расходы (также называемые начисленными обязательствами) – это платежи, которые компания обязана платить в будущем, товары и услуги по которым уже были доставлены. Эти виды расходов отражаются на балансе и обычно представляют собой краткосрочные обязательства. Начисленные обязательства корректируются и отражаются в бухгалтерском балансе в конце каждого отчетного периода; корректировки используются для документирования товаров и услуг, которые были доставлены, но еще не выставлены счета.
Примеры начисленных расходов включают:
Термин «накопленный» означает увеличение или накопление. Когда компания накапливает расходы, это означает, что ее доля неоплаченных счетов увеличивается. В соответствии с методом начисления расходы признаются в момент их возникновения, а не обязательно в момент их выплаты.
Кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность, иногда называемая просто «кредиторской задолженностью», представляет собой текущие расходы компании, которые обычно представляют собой краткосрочные долги, которые должны быть погашены в определенный период, чтобы избежать дефолта. Дефолт – это неуплата долга.
Компаниям, например производителям, которые покупают расходные материалы или инвентарь у поставщика, часто разрешается произвести оплату поставщику позже. Другими словами, поставщик продлевает срок платежа, что означает, что платеж может быть произведен не ранее, чем через 30, 60 или 90 дней. Кредиторская задолженность – это, по сути, расширение кредита от поставщика к производителю и позволяет компании получать доход от поставок или запасов, чтобы поставщик мог получать оплату.
Кредиторская задолженность считается краткосрочной задолженностью, поскольку платежи обычно подлежат оплате в течение одного года с даты операции. Кредиторская задолженность отражается в балансе, когда компания покупает товары или услуги в кредит.
Краткий обзор
Начисленные расходы отражаются в балансе в конце отчетного периода компании, когда они признаются путем корректировки записей в бухгалтерской книге компании.
Ключевые отличия
И кредиторская задолженность, и начисленные расходы являются обязательствами. Кредиторская задолженность – это общая сумма краткосрочных обязательств или долгов, которые компания должна выплатить своим кредиторам за товары или услуги, купленные в кредит. Что касается кредиторской задолженности, счета-фактуры продавца или поставщика были получены и зарегистрированы.
С другой стороны, начисленные расходы – это общая сумма обязательств, подлежащих оплате за товары и услуги, которые были потреблены или получены компанией. Однако начисленные расходы – это те счета, по которым счет-фактура или счет еще не получен. В результате, начисленные расходы иногда могут быть приблизительной суммой задолженности, которая позже корректируется до точной суммы после получения счета.
И наоборот, кредиторская задолженность должна представлять собой точную общую сумму задолженности по всем полученным счетам.
Пример начисленных расходов и счетов к оплате
Например, рассмотрим компанию, которая выплачивает зарплату своим сотрудникам в первый день следующего месяца за услуги, полученные в предыдущем месяце. Таким образом, сотрудник, проработавший в компании весь июнь, получит зарплату в июле. В конце года, 31 декабря, если в отчете о прибылях и убытках компании будут отражены только произведенные выплаты заработной платы, начисленные расходы на услуги сотрудников за декабрь будут опущены.
Для сравнения, представьте, что бизнес получает счет на 500 долларов за канцелярские товары. Когда отдел AP получает счет, он записывает кредит в размере 500 долларов в поле «Счета к оплате» и дебет в размере 500 долларов по расходам на канцелярские товары. В результате, если кто-то посмотрит сальдо в категории кредиторской задолженности, он увидит общую сумму, которую бизнес должен всем своим поставщикам и краткосрочным кредиторам. Затем компания выписывает чек для оплаты счета, поэтому бухгалтер вводит кредит на 500 долларов на текущий счет и вводит дебетование на 500 долларов в столбце кредиторской задолженности.