что значит возврат материалов в смете

Что значит возврат материалов в смете

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Минфина России от 24 января 2019 г. N 02-06-10/3764 Об отражении в учете возвратных материалов

Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, одним из обязательных реквизитов которого является величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения.

Необходимо отметить, что для расчетов с заказчиком за выполненные в отчетном периоде строительные и монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы применяется справка о стоимости работ (форма КС-3), утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 11 ноября 1999 г. N 100. В Справке о стоимости работ (форма КС-3) выполненные работы и затраты отражаются исходя из договорной стоимости. Указанная справка заполняется на основании данных Акта о приемке выполненных работ (форма КС-2).

Принимая во внимание вышеизложенное, бюджетному учреждению при отражении в учете факта выполненных подрядных работ по ремонту основных средств следует руководствоваться стоимостной оценкой объема выполненных работ, указанной в первичном учетном документе.

Обзор документа

При отражении в учете факта выполненных подрядных работ по ремонту основных средств необходимо руководствоваться стоимостной оценкой объема выполненных работ, указанной в первичном учетном документе.

Источник

Возвратные суммы в смете

Возвратные суммы в смете

Возвратные суммы в смете — это, чаще всего, стоимость тех или иных ресурсов, которые были возвращены заказчику после завершения строительно-монтажного комплекса работ на объекте. Основным ресурсом, который участвует в процессе возврата, является возврат материалов в смете.

Помимо этого, возможен также возврат металлолома в смете или возврат демонтированных материалов, даже если они не пригодны для дальнейшего использования. Кроме этого, возвратные средства в смете часто составляются из учета потребляемой электроэнергии и прочих ресурсов, которые были затрачены при производстве строительно-монтажных работ на объекте.

Возврат материала в смете

Основную часть возвратных сумм в смете занимают чаще всего материалы, которые были использованы при строительстве объекта. К таким материалам относятся в основной массе материалы и ресурсы, закупленные и выданные организацией заказчика или застройщика для производства строительно-монтажных работ.

Суть возврата материалов в смете заключается в том, что перед началом строительства объекта между заказчиком и подрядной организацией составляется разделительная ведомость или протокол распределения закупок материальных ресурсов. В указанных документах распределяется роль в закупке того или иного материала между участниками строительного процесса.

После того, как закупка всех материалов распределена между сторонами строительства, происходит их поставка на объект. Таким образом, получается, что подрядная организация производит строительно-монтажные работы на объекте, используя и те материалы, что были закуплены из средств подрядчика, и те ресурсы, приобретение которых было финансировано из бюджета заказчика или застройщика.

Однако в составе сметы или акта о выполненных работах по форме КС-2 стоимость всех материальных ресурсов, независимо от того, кто закупал их, должна быть обозначена в соответствующей графе в составе формы. Поэтому стоимость возвратных материалов в смете или в КС-2 указывается так же, как и стоимость материалов, не подлежащих возврату.

На рисунке 1 приведен пример указания стоимости возвратных материалов в смете наряду с материалами, закупленными подрядной организацией. Как видно, особой разницы в оформлении ресурсов обоих видов нет. В основном, она проявляется в указании обоснования ресурса, например, фразой «Материал Заказчика» или подобным образом.

Рисунок 1. Материалы заказчика в смете

Как можно увидеть на рисунке 1, возвратные средства в смете в общей сумме будут составлять 52686,43 рублей без НДС. Эта сумма не находится на балансе подрядной организации, поэтому важно при подведении итогов сметы стоимость этих ресурсов вычесть из общей итоговой стоимости сметы.

Таким образом, возвратные суммы в смете, касающиеся материалов, чаще всего, обозначаются в конце сметной формы при подведении итогов, как это показано на рисунке 2. Можно также обратить внимание, что указание возврата происходит до начисления налога на добавленную стоимость.

Рисунок 2. Возврат стоимости материалов в смете

Подобный расчет является типичным и при определении возвратных средств в смете на оборудование. Дело в том, что оборудование как по номенклатуре, так и по назначению отличается от материалов, поэтому в смете имеет также отдельное обозначение.

Прежде всего, в обосновании ресурса указывается, что это именно оборудование, то есть «Оборудование Заказчика», «Оборудование закупки Застройщика» и т.п. Помимо этого в итогах возвратные суммы в смете также должны иметь указание на то, что производится возврат оборудования.

Если возвратные средства в смете предполагают возврат и материалов, и оборудования одновременно, то важно разделить общую стоимость на две указанные категории во избежание дальнейшей путаницы.

То есть при подведении итогов в составе сметы по форме №4, локальной сметы, локального ресурсного сметного расчета и актов КС-2 будет отражаться две графы: отдельно на возврат материалов в смете, отдельно на возврат оборудования.

Кроме того, возвратные суммы в смете могут быть отражены в различных ведомостях и справках утвержденного формата. Для каждого отдельного объекта комплектация пакета документов варьируется на основании нескольких факторов: требований заказчика и застройщика, требований инвесторов, источника финансирования и т.д.

Возвратные суммы в смете от демонтажа

При производстве демонтажных работ на объекте образуется остаток в виде демонтированных материалов. Некоторые из них еще могут быть использованы при производстве строительных и ремонтных работ на других объектах, некоторые ресурсы имеют ценность, благодаря материалам, из которых они изготовлены и т.д. Поэтому обозначение в смете возвратных средств от демонтажа так же важно, как и отражение других аспектов в сметной документации.

Помимо этого, большое значение имеет также указание в смете возврата металлолома, который был образован в результате разборки металлических конструкций или объектов, содержащих такие конструкции.

Для обозначения возвратных средств в смете на демонтированные материалы обычно составляется отдельная ведомость или акт демонтажа, в котором четко и подробно прописывается не только наименование материала, но также и его марка, тип, физические параметры.

Общую массу демонтированных материалов также важно обозначить, особенно при произведении возврата металлолома в смете. Впрочем, указание веса важно и для остальных демонтированных материалов, даже если они не изготовлены из металла. Эти данные важны для дальнейшей перевозки и утилизации или переработки ресурсов.

Помимо веса рекомендуется указывать и количество демонтированных материалов для точного определения возвратных сумм в смете от демонтажа. Особенно это важно при сдаче актов выполненных работ КС-2.

Таким образом, указание в смете возвратных сумм имеет разнообразную природу. Однако все они без исключения должны быть учтены при подведении итогов во избежание некорректного учета и путаницы в расчетах. Кроме того, важно учитывать возвратные средства и при составлении на объект таких форм, как акт выполненных работ КС-2.

Источник

Правила возврата материалов? Обязанности подрядчика и заказчика

Что важно учесть на этапе составления договора чтобы избежать споров по возвратным суммам?

Информация по возврату материалов в смете дается справочно. А дальше какой процесс? Эти материалы – собственность заказчика. Поэтому снять с подрядчика сумму в кс-2 не могут, но все же снимают. Каким образом и на каком этапе обозначить правила возврата материалов? Каковы обязанности и права заказчика и подрядчика?

Для ответа на этот вопрос мы обращаемся к нормативному документу, МДС 81.35-2004, п.4.99 и 4.100 (Далее приведена выдержка из указанного документа):

Средства, предусматриваемые за итогом сводного
сметного расчета

4.99. За итогом сводного сметного расчета стоимости строительства рекомендуется указывать:

4.100.1. Возвратные суммы, учитывающие стоимость:

Перечисленные материально-технические ресурсы находятся в распоряжении заказчика.

Возвратные суммы, приводимые за итогом сводного сметного расчета, слагаются из итогов возвратных сумм, показанных справочно в объектных и локальных сметных расчетах (сметах).

4.100.2. Суммарную по итогам объектных и локальных сметных расчетов и смет балансовую (остаточную) стоимость оборудования, демонтируемого или переставляемого в пределах действующего реконструируемого или технически перевооружаемого предприятия. В этом случае технико-экономические показатели проекта определяются с учетом полной стоимости строительства, включающей также стоимость переставляемого оборудования (…)

Таким образом, возвратная сумма материалов заказчика показывается за итогом ССР.

Между заказчиком и подрядчиком заключается договор, где регулируются права и обязанности, а также на этапе заключения договора мы обязательно прописываем что у нас будет составлять возврат стоимости материалов, пока мы указываем значение справочно, так как стоимость по которой в действительности будут реализованы материалы, на данный момент достоверно неизвестна. И чтобы в дальнейшем избежать споров между подрядчиком и заказчиком обязательно отмечаем в договоре, что в договоре приведены рекомендованные, а не конечные суммы.

В последующем составляется акт между заказчиком и подрядчиком, в акте указываются возвратные суммы и по какой цене они будут реализованы. К возвратным суммам можно также отнести материалы поставки заказчика, поэтому в кс-2 за итогом мы их прописываем. И уже в кс-3 подрядчику вырисовывется сумма без учета стоимости возврата материалов.

Подводя итог, подчеркнем, что приблизительные значения возвратных сумм обязательно должны быть прописаны в договоре, чтобы в дальнейшем исключить разночтение.

Источник

Возвратные материалы и суммы в учете заказчика и подрядчика

Елена Третьякова, главный аудитор ЗАО «АКГ Инаудит», к.э.н.

При отражении стоимости строительно-монтажных работ часто возникает необходимость учета возвратных сумм, указанных в предъявленном заказчику Акте о приемке выполненных работ (форма №КС-2).

Рассмотрим характер данных сумм, природу их возникновения и порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

Природа возникновения и характер возвратных сумм

Согласно п. 4.12 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утвержденной Постановлением Госстроя РФ от 05.03.04 №15/1, возвратные суммы уменьшают размеры выделяемых заказчиком капитальных вложений и представляют собой стоимость пригодных для повторного применения конструкций, материалов и изделий, полученных при разборке конструкций или сносе зданий и сооружений, осуществляемых в соответствии с утвержденными проектными решениями.

Данные суммы не подлежат исключению из итога локального сметного расчета (сметы) и из объема выполненных работ. Они показываются отдельной строкой под названием «В том числе возвратные суммы».

Величина возвратных сумм определяется на основе приводимых также за итогом расчета (сметы) номенклатуры и количества получаемых для последующего использования конструкций, материалов и изделий, а также их стоимости, которая складывается из цены возможной реализации за вычетом из этих сумм расходов по приведению полученных конструкций, материалов и изделий в пригодное для использования состояние и доставке в места складирования. В состав возвратных сумм также включается стоимость материалов, получаемых в порядке попутной добычи (камень, щебень, песок, лес и др.), при наличии возможности их реализации.

В случае невозможности использования или реализации материалов от разборки или попутной добычи их стоимость в возвратных суммах не учитывается.

Необходимо отметить, что полученные от разборки или попутной добычи материалы, изделия и конструкции являются собственностью заказчика, в связи с чем службы заказчика должны обеспечить надлежащий контроль над полнотой возврата подрядчиком соответствующих материальных ценностей. В случае дальнейшего использования подрядчиком данных конструкций, материалов и изделий при строительстве объекта их стоимость подлежит оплате заказчику. Во избежание споров порядок документирования и распоряжения такими конструкциями, материалами и изделиями надлежит дополнительно закрепить в договоре строительного подряда.

Документальное оформление

Для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для дальнейшего использования при производстве работ, используется унифицированная форма «Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений» (форма №М-35), утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 №71а. Согласно указаниям по заполнению данный акт составляется в трех экземплярах и подписывается комиссией, состоящей из представителей заказчика и подрядчика. Первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика, третий — у подрядчика. Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к предъявленному подрядчику счету для оплаты (в случае использования данных материальных ценностей в строительстве объекта).

В ходе строительства у подрядчика также могут возникать возвратные материалы, получаемые при разборке временных нетитульных сооружений, стоимость которых не следует путать с возвратными суммами. Затраты на возведение временных (нетитульных) сооружений покрываются подрядчиком за счет накладных расходов, соответственно, право собственности на такие сооружения, как и на материалы, получаемые при их разборке (в отличие от временных титульных сооружений), принадлежит подрядчику.

Для оприходования таких материалов в учете подрядчика используется унифицированная форма «Акт о разборке временных (нетитульных) сооружений» (форма №КС-9), утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 11.11.99 №100. Согласно указаниям по заполнению акт составляется комиссией, специально назначенной приказом (распоряжением) руководителя строительной организации или уполномоченного лица. Акт составляется в необходимом количестве экземпляров, один из которых передается в бухгалтерию, другой — лицу, на ответственном хранении которого находился объект.

В акте отмечается количество и процент годности фактически полученных от разборки временных сооружений материалов в сравнении с предполагаемым возвратом материалов при возведении данного сооружения, который указывается на основании данных граф 5,6 «Акта о сдаче в эксплуатацию временных (нетитульных) сооружений» (форма №КС-8). Фактически полученные от разборки материалы передаются материально ответственному лицу, о чем проставляется его подпись в акте.

Службы подрядчика должны обеспечить контроль над наличием и причинами образования расхождений в количестве материалов, полученных от разборки временных нетитульных сооружений, с количеством их предполагаемого возврата.

Конструкции, материалы и изделия, учитываемые в возвратных суммах, необходимо также отличать от так называемых оборачиваемых материалов (опалубка, крепление и т. п.), применяемых в соответствии с технологией строительного производства по нескольку раз при выполнении отдельных видов работ. Неоднократная оборачиваемость таких объектов учитывается в сметных нормах и составляемых на их основе расценках на соответствующие конструкции и виды работ.

Бухгалтерский и налоговый учет возвратных сумм и материалов

В целях организации учета возвратных материалов важное значение имеет правильное определение принадлежности права собственности на них. В данном случае необходимо исходить из того, какой из сторон договора подряда принадлежат активы, подлежащие разборке, сносу, разработке. Как отмечалось выше, заказчик строительства является собственником пригодных для повторного применения конструкций, материалов и изделий, полученных при разборке конструкций или сносе зданий и сооружений, осуществляемых в соответствии с утвержденными проектными решениями (в том числе и временных титульных сооружений), а также материалов, получаемых в порядке попутной добычи (камень, щебень, песок, лес и др.).

Соответственно, данные конструкции, материалы и изделия подлежат оприходованию на баланс заказчика с использованием счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» по цене возможного использования (по цене последующей реализации).

Отметим, что в случае последующей реализации подрядчику или другой организации данная операция будет облагаться НДС в общем порядке.

Возвратные материалы, принадлежащие заказчику, но не переданные ему, до момента такой передачи должны учитываться у подрядчика на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Согласно Инструкции к действующему Плану счетов бухгалтерского учета товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах или в счетах платежных требованиях. Аналитический учет по счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» должен быть организован по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

Материалы, остающиеся у подрядчика от разборки временных нетитульных сооружений, подлежат оприходованию на баланс подрядчика с использованием счета 10 «Материалы» также в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» по цене возможного использования (по цене последующей реализации).

В налоговом учете вопросы оценки таких конструкций, материалов и изделий регулируются положениями п. 2 ст. 254 НК РФ: «Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 13 и 20 части второй ст. 250 настоящего Кодекса».

Отметим, что в целях налогообложения в случае разборки объекта незавершенного строительства учет полученных конструкций, материалов и изделий следует производить исходя из открытого перечня внереализационных доходов, установленных ст. 250 Н К РФ без учета положений п. 2 ст. 254 НК РФ. Так, например, в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19.04.10 №03-03-06/1/277 выражено мнение, согласно которому ст. 250 НК РФ установлен открытый перечень внереализационных доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, в связи с чем стоимость материально-производственных запасов, полученных от разборки (ликвидации) объектов незавершенного строительства, учитывается в составе внереализационных доходов.

При этом п. 2 ст. 254 НК РФ регулирует вопросы определения стоимости материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств. Объекты незавершенного строительства к основным средствам не относятся.

В связи с этим по отношению к данному имуществу не применяются положения подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, согласно которому при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абзаце втором п. 2 ст. 254 НК РФ.

При реализации полученных заказчиком (подрядчиком) возвратных материалов на сторону, такая реализация подлежит отражению в составе прочих доходов в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом в случае передачи конструкций, материалов и изделий подрядчику для использования в строительстве объекта у заказчика и подрядчика образуются встречные требования, которые на основании ст. 410 ГК РФ могут быть погашены зачетом на основании заявления одной из сторон.

Пример

Организация «А» (заказчик) заключила договор подряда с организацией «Б» (подрядчик), предметом которого является строительство здания лакокрасочного цеха на месте старого здания склада вторичного сырья. Согласно заключенному договору работы принимаются заказчиком поэтапно. Согласно утвержденной проектной документации в ходе подготовительных работ здание склада предполагалось снести. В процессе сноса планировалось получить возвратные материалы в виде металлоконструкций и битого кирпича. Фактически, согласно заключению комиссии, состоящей из представителей заказчика и подрядчика, полученный кирпич не подлежит использованию или реализации и представляет собой подлежащий вывозу строительный мусор. Металлоконструкции также не подлежат дальнейшему использованию, однако их возможно реализовать в качестве металлолома. Согласно сложившимся ценам на рынке металлолома примерная стоимость полученного металлолома составила 200 000,00 руб. Согласно акту об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма №М-35), металлолом оприходован на склад заказчика. Стоимость подготовительных работ, согласно представленной подрядчиком документации (формы №КС-2, №КС-3), составила 4 720 000,00 руб., в том числе НДС — 720 000,00 руб., в том числе возвратные суммы — 200 000,00 руб.

При устройстве фундамента здания предполагается получить песок, который планируется использовать при дальнейших строительных работах. Согласно сложившимся ценам на рынке строительных материалов стоимость песка полученного качества и объема составила 354 000,00 руб. с учетом НДС. Стороны договорились прекратить взаимные обязательства в сумме 354 000,00 руб. путем зачета встречных требований. Стоимость первого этапа работ, согласно представленной подрядчиком документации (формы №КС-2, №КС-3), составила 5 900 000,00 руб., в том числе НДС — 900 000,00 руб., в том числе возвратные суммы — 354 000,00 руб., в том числе НДС — 54 000,00 руб.

Кроме того, согласно сметной документации на первом этапе строительства подрядчик должен возвести здание временного склада для хранения материалов, который организация «А» планировала использовать и после окончания стройки. Однако на втором этапе работ по строительству заказчик поменял свое решение исходя из изменившихся планов по использованию территории, в связи с чем здание временного склада было разобрано. Металлический каркас склада был сдан на основной склад организации «А». Каркас предполагается использовать для строительства склада на другом участке территории заказчика. Стоимость каркаса полученного качества на рынке строительных материалов и конструкций составила 400 000,00 руб. Стоимость второго этапа работ, согласно представленной подрядчиком документации (формы №КС-2, №КС-3), составила 2 360 000,00 руб., в том числе НДС — 360 000,00 руб., в том числе возвратные суммы — 400 000,00 руб.

В ходе работ подрядчик также построил контору прораба, в качестве основной конструкции которой был использован блок-модуль, стоимостью 270 000,00 руб., смонтированный на фундамент (площадку). Блок-модуль может быть использован неоднократно, в связи с чем он указан в акте о сдаче в эксплуатацию временных (нетитульных) сооружений (форма №КС-8) в составе предполагаемых к возврату материалов при разборке конторы прораба, планируемой на заключительном этапе строительства.

Согласно акту о разборке временных (нетитульных) сооружений (форма №КС-9) при разборке конторы прораба блок-модуль сохранил свои потребительские свойства и может использоваться в дальнейшем. В акте содержится подпись кладовщика, принявшего блок-модуль на ответственное хранение. Стоимость заключительного этапа работ, согласно представленной подрядчиком документации (формы №КС-2, №КС-3), составила 1 180 000,00 руб., в том числе НДС — 180 000,00 руб.

Бухгалтер организации «А» (заказчика) сделает следующие записи по отражению возвратных сумм (записи по отражению стоимости строительных работ приведены для наглядности отражения операций расчетов между сторонами договора в отношении возвратных сумм):

1. Подготовительный этап:

Дт08 – Кт60 — на сумму 4 ООО 000,00 руб. — в составе капитальных вложений признаны затраты по подготовительному этапу строительных работ;

Дт19 – Кт60 — на сумму 720 000,00 руб. — отражена сумма НДС по подготовительному этапу строительных работ;

Дт68 — Кт19 — на сумму 720 000,00 руб. — сумма НДС по подготовительному этапу строительных работ предъявлена к вычету;

Дт10 — Кт91 — на сумму 200 000,00 руб. — оприходован принятый от подрядчика металлолом, полученный от разборки здания старого склада.

Дт08 – Кт60 — на сумму 5 ООО 000,00 руб.— в составе капитальных вложений признаны затраты по первому этапу строительных работ;

Дт19 – Кт60 — на сумму 900 000,00 руб. — отражена сумма НДС по первому этапу строительных работ;

Дт10 — Кт91 — на сумму 300 000,00 руб. — оприходован полученный при устройстве фундамента песок.

Дт68 — Кт19 — на сумму 900 000,00 руб. — сумма НДС по первому этапу строительных работ предъявлена к вычету;

Дт62 — Кт91 — на сумму 354 000,00 руб. — отражена выручка от реализации песка подрядчику для использования в дальнейших работах по строительству здания;

Дт91 — Кт68 — на сумму 54 000,00 руб. — отражена сумма НДС, заложенная в стоимости реализованного песка;

Дт60 — Кт62 — на сумму 354 000,00 руб. — прекращены встречные обязательства сторон.

Дт08 – Кт60 — на сумму 2 000 000,00 руб. — в составе капитальных вложений признаны затраты по второму этапу строительных работ;

Дт19 – Кт60 — на сумму 360 000,00 руб. — отражена сумма НДС по второму этапу строительных работ;

Дт68 — Кт19 — на сумму 360 000,00 руб. — сумма НДС по второму этапу строительных работ предъявлена к вычету;

Дт10 — Кт91 — на сумму 400 000,00 руб. — оприходован принятый от подрядчика металлический каркас, полученный от разборки временного склада.

4. Заключительный этап:

Дт08 – Кт60 — на сумму 1 ООО 000,00 руб. — в составе капитальных вложений признаны затраты по заключительному этапу строительных работ;

Дт19 – Кт60 — на сумму 180 000,00 руб. — отражена сумма НДС по заключительному этапу строительных работ;

Дт68- Кт19 — на сумму 180 000,00 руб. — сумма НДС по заключительному этапу строительных работ предъявлена к вычету.

Бухгалтер организации «Б» (подрядчика) сделает следующие записи по отражению возвратных сумм и материалов (записи по отражению выручки и себестоимости этапов выполненных работ не приводятся):

1. Подготовительный этап:

Дт002 — на сумму 200 000,00 руб. — металлолом, полученный от разборки здания старого склада, принят на ответственное хранение;

Кт002 — на сумму 200 000,00 руб. — полученный металлолом передан представителю заказчика.

Дт002 — на сумму 354 000,00 руб. — полученный при устройстве фундамента песок принят на ответственное хранение;

Кт002 — на сумму 354 000,00 руб. — полученный песок передан представителю заказчика (в случае отсутствия фактической передачи запись делается условно, одновременно со следующей проводкой).

Дт10 – Кт60 — на сумму 300 000,00 руб. — оприходован в учете реализованный заказчиком песок, предоставленный для использования в дальнейших работах по строительству здания;

Дт19 – Кт60 — на сумму 54 000,00 руб. — отражена сумма НДС, заложенная в стоимости полученного песка;

Дт60 — Кт62 — на сумму 354 000,00 руб. — прекращены встречные обязательства сторон.

Дт002 — на сумму 400 000,00 руб. — металлический каркас, полученный от разборки временного здания склада, принят на ответственное хранение;

Кт002 — на сумму 400 000,00 руб. — полученный каркас передан представителю заказчика.

4. Заключительный этап:

Дт10 — Кт91 — на сумму 270 000,00 руб. — оприходован блок-модуль, демонтированный при разборке конторы прораба.

Источник