что значит управление вычетами в эсчф и когда это нужно делать
НДС-вычеты и их управление в ЭСЧФ: сырье купили в Беларуси у нерезидента
Вопрос: Производственная организация приобрела на территории республики сырье у резидента Литвы, не состоящего на учете в налоговых органах Беларуси (далее – нерезидент). 25.08.2017 сырье принято на учет. 31.08.2017 сырье оплачено и по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» отражен НДС, исчисленный организацией. 01.09.2017 на сумму исчисленного налога на Портал выставлен ЭСЧФ, в строке 3 которого указана дата совершения операции — 31.08.2017. В каком отчетном периоде наступает право на вычет НДС? Следует ли в выставленном ЭСЧФ управлять вычетами?
Ответ: Право на вычет НДС, исчисленного при приобретении сырья у нерезидента на территории Беларуси, наступает в сентябре либо в IV квартале (в зависимости от избранного отчетного периода). Для вычета в графе 12 ЭСЧФ нужно изменить дату наступления права на вычет с помощью сервиса «Управлять вычетами».
Обоснование: При покупке сырья у нерезидента на территории республики, производитель должен:
— исчислить НДС в отчетном периоде, на который приходится момент фактической реализации (МФР) — день оплаты (иного прекращения обязательств), включая внесение авансового платежа за сырье (далее – день оплаты) ;
В рассматриваемой ситуации в ЭСЧФ, выставленный производителем на Портал 01.09.2017 (не позднее двух рабочих дней с даты оплаты), занесена сумма НДС, исчисленная в августе при оплате сырья, приобретенного на территории республики у нерезидента, не состоящего на налоговом учете. В этом случае налоговую базу НДС и исчисленный налог отражают в строке 13 декларации по НДС:
— за январь — август 2017 года по сроку представления не позднее 20.09.2017 — при ежемесячном исчислении НДС. При этом налог подлежит уплате не позднее 22.09.2017;
— за III квартал 2017 года по сроку представления не позднее 20.10.2017 — при ежеквартальном исчислении НДС. Налог подлежит уплате не позднее 23.10.2017 (22.10.2017 приходится на выходной – воскресенье ).
В ЭСЧФ, направленном производителем на Портал, в качестве даты наступления права на вычет указана дата, приходящаяся на август, – 31.08.2017. Поэтому независимо от избранного отчетного периода ее нужно изменить с помощью сервиса «Управлять вычетами». В нашем случае такой датой будет :
— при ежемесячном исчислении НДС — 22.09.2017 (22-е число месяца представления декларации за август, в котором была исчислена сумма НДС);
— при ежеквартальном исчислении налога — 23.10.2017, так как 22.10.2017 приходится на выходной — воскресенье (22-е число месяца представления декларации за III квартал, в котором исчислен налог).
Ответы эксперта ilex: создаем и заполняем ЭСЧФ без ошибок
Екатерина Сорокина
На вопросы читателей портала ilex.Новости ответила Екатерина Сорокина, автор практических комментариев к Инструкции по ЭСЧФ, разработчик энциклопедии ilex «Камеральный контроль НДС».
Вопрос читателя портала ilex.Новости
Можно ли в целях экономии времени не подписывать некоторые входящие исходные ЭСЧФ, если НДС относим на увеличение стоимости купленных ТМЦ (к вычету не принимаем)?
Можно.
Получается, если покупатель не принимает предъявленный продавцом НДС к вычету, а относит его на увеличение стоимости купленных ТМЦ, подписывать ЭСЧФ продавца он не обязан. Раз обязанности нет, покупатель вправе поступить по своему усмотрению. Негативных последствий для продавца неподписание исходного ЭСЧФ покупателем не повлечет (продавец отражает оборот по реализации объектов независимо от того, подписан ЭСЧФ покупателем или нет). На мой взгляд, решение покупателя оптимизировать трудозатраты бухгалтера и сэкономить время на работу с ЭСЧФ может быть одним из доводов в пользу неподписания ЭСЧФ.
Вопросы читателей портала ilex.Новости
1. Какие меры можно предпринять в отношении контрагента, который не подписывает дополнительные ЭСЧФ по возврату товара?
2. Можно ли в договоре поставки прописать ответственность покупателя за неподписание дополнительных ЭСЧФ на возврат?
Законодательно ответственность за неподписание дополнительных ЭСЧФ не установлена. Обязанность покупателя подписать ЭСЧФ по возврату товара целесообразно предусмотреть в договоре.
В предыдущем вопросе мы рассмотрели ситуацию с исходным ЭСЧФ, который покупатель не обязан подписывать, если он не принимает НДС к вычету. Ситуация с дополнительным ЭСЧФ другая.
Не имея возможности уменьшить сумму начисленного НДС по возвращенному товару, продавец фактически несет убытки в соответствующей сумме. Взыскать эти убытки с покупателя при отсутствии соответствующих положений в договоре весьма проблематично. Поэтому в договоре между продавцом и покупателем целесообразно предусмотреть:
— обязанность покупателя по подписанию ЭСЧФ при возврате товара;
— сроки подписания ЭСЧФ;
— ответственность покупателя (соразмерную убыткам продавца) за неподписание ЭСЧФ.
Вопросы читателей портала ilex.Новости
1. По подп. 19.15 ст. 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты. В связи с этим при восстановлении сумм НДС получается расхождение между данными бухучета и Портала ЭСЧФ. Надо ли как-то корректировать суммы «входного» НДС на Портале?
2. Организация в октябре 2018 г. списала бракованный товар (договор на утилизацию и акт выполненных работ имеются) и восстановила вычеты по НДС на сумму списанного товара. Какой ЭСЧФ должна выставить организация и в какие сроки?
3. В результате инвентаризации обнаружена недостача, которая списывается за счет виновного лица. НДС по данному товару необходимо восстановить. Как эту операцию отразить на Портале?
4. Каким образом провести через Портал операцию по восстановлению НДС при списании товаров в брак?
5. Ситуация с недостачей при инвентаризации. Мы отсторнировали вычеты по НДС бухгалтерской проводкой Дт-94 – Кт-18. Как данную операцию отразить в ЭСЧФ, чтобы пошел камеральный контроль?
У плательщика НДС нет обязанности отражать на Портале ЭСЧФ операцию по восстановлению налоговых вычетов.
При этом специалисты МНС предлагают такой вариант решения: если плательщик может доподлинно определить, к каким ЭСЧФ относятся отсторнированные суммы НДС, в этих ЭСЧФ через управление вычетами плательщик вправе проставить признак дополнительных данных «Не подлежит вычету». Тогда отклонений при камеральном контроле не возникнет и пояснения давать не придется.
Вопрос читателя портала ilex.Новости
Разрешается ли при реализации товаров на экспорт в разделе 6 ЭСЧФ графу 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» заполнять укрупненными позициями (например, «поддоны деревянные в ассортименте»)?
Да, разрешается.
Деревянные поддоны классифицируются в группе кодов ТН ВЭД 4415. Это позволяет укрупнять их наименования в ЭСЧФ, если соблюдаются другие условия для укрупнения (одинаковая ставка НДС и широкий перечень отгруженных товаров).
Вопрос читателя портала ilex.Новости
Организация-продавец в ходе предварительного контроля обнаружила ошибку в ЭСЧФ: взамен статуса «Продавец» был ошибочно указан «Плательщик, передающий обороты по реализации». Вместо того, чтобы выставить исправленный ЭСЧФ и этим аннулировать исходный, продавец аннулировал исходный ЭСЧФ 20.10.2018. А сейчас исправленный на основе аннулированного не выставляется. Как быть?
Можно исправить ситуацию выставлением нового исходного ЭСЧФ с правильным статусом поставщика.
При работе в АИС «Учет счетов-фактур» аннулирование ЭСЧФ может производиться двумя способами:
1) «чистое» аннулирование. Его делают, выбирая действие «Аннулировать» с выбранным ЭСЧФ в меню раздела Мои счета-фактуры / Отправленные / Выставленные;
2) аннулирование через создание исправленного ЭСЧФ. Оно происходит через действие «Выставить исправленный» с выбранным ЭСЧФ в меню раздела Мои счета-фактуры / Отправленные / Выставленные.
Чтобы определить, каким способом исправлять ошибку в ЭСЧФ, нужно знать, в какой строке она допущена. Исправленный ЭСЧФ выставляют тогда, когда нужно исправить любые данные, кроме:
— УНП, наименования поставщика и получателя;
В приведенной ситуации в ЭСЧФ был неверно указан статус поставщика. Такую ошибку выставлением исправленного ЭСЧФ устранить не получится. Так что организация поступила верно, сделав «чистое» аннулирование неправильного счета-фактуры. Отмечу, чтобы аннулированный ЭСЧФ не влиял на результаты предварительного (камерального) контроля, дата аннулирования должна совпадать с датой совершения операции из строки 3 раздела 1 некорректно составленного ЭСЧФ.
Вопрос читателя портала ilex.Новости
В дополнительном ЭСЧФ (со ссылкой на ЭСЧФ) нужно указывать причину создания ЭСЧФ, а соответствующего поля при работе на Портале так и нет. Или мы его не нашли?
Все верно, на Портале пока нет возможности заполнить строку 31 «Дополнительные сведения» при создании дополнительного ЭСЧФ.
— при создании дополнительного ЭСЧФ в строке 31 «Дополнительные сведения» надо указывать причину создания этого ЭСЧФ;
Несмотря на то, что с момента внесения изменений в Инструкцию по ЭСЧФ прошло уже 8 месяцев, эти новшества на Портале ЭСЧФ до сих пор не реализованы. При создании дополнительного ЭСЧФ в диалоговом окне Портала строка 31 «Дополнительные сведения» для заполнения не появляется.
Вопрос читателя портала ilex.Новости
Организация-заказчик (резидент Республики Беларусь) приобрела у иностранного исполнителя услуги (он не осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство). Местом реализации услуг признается территория Республики Беларусь. Стоимость услуг 500 евро, акт приемки-сдачи услуг от 03.10.2018, оплата произведена 04.10.2018 в евро. Как правильно и в какой срок необходимо выставить ЭСЧФ?
ЭСЧФ создается и направляется на Портал не позже 20.11.2018.
Налоговая база в нашей ситуации составит 1234,50 руб. (500 x 2,4690), сумма исчисленного НДС — 246,90 руб. (1234,50 x 20%). Для расчета взяты данные: МФР услуги — 04.10.2018, официальный курс евро на МФР — 2,4690.
При заполнении ЭСЧФ есть особенности :
— в строке 3 «Дата совершения операции» раздела 1 указывают дату МФР услуг — 04.10.2018;
— в строке 6 «Статус поставщика» раздела 2 — «Иностранная организация»;
— в строке 15 «Статус получателя (по договору / контракту)» раздела 3 — «Покупатель объектов на территории Республики Беларусь у иностранной организации»;
— в графах 7 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС***, руб.» и 10 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС***, руб.» раздела 6 указывают одинаковую стоимость — «1234,50»;
— в графе 9 «НДС*** ставка, %» — «20»;
— в графе 10 «НДС*** сумма, руб.» — «246,90».
Есть еще один нюанс. После создания и направления ЭСЧФ на Портал организации потребуется зайти во входящий ЭСЧФ и поуправлять в нем вычетами, поставив для суммы НДС дату наступления права на вычет :
— 22.11.2018 — если отчетным периодом организации избран календарный месяц;
— 22.01.2019 — если отчетный период – квартал.
Читайте также
Кто и в каких случаях создает ЭСЧФ?
По общему правилу создавать электронный счет-фактуру по НДС должны (п. 2 ст. 131 НК):
— все плательщики НДС в Республике Беларусь (за исключением физических лиц, которые обязаны уплачивать НДС при ввозе товаров, и иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь), у которых возникает объект налогообложения НДС по правилам ст. 115 НК;
— организации и индивидуальные предприниматели (ИП), состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее — плательщики), у которых возникает обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее — объекты) на территории республики у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь (ст. 114 НК). В этом случае счет-фактура по НДС создается плательщиком независимо от того, является ли он плательщиком НДС по своей деятельности (п. 4 ст. 128 НК);
— плательщики, у которых возникает обязанность выставления (направления) ЭСЧФ как документа, служащего основанием для осуществления расчетов по НДС между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС ( п. 7–12 ст. 130, п. 17, 18 ст. 131 НК). В этом случае ЭСЧФ создается плательщиком независимо от того, является ли он плательщиком НДС по своей деятельности;
— плательщик, у которых возникла обязанность создания электронного счета-фактуры по НДС для целей п. 1 ст. 97 НК по анализируемым сделкам, указанным в п. 1 и 2 ст. 88 НК (подп. 23-1 ст. 131 НК).
Пример. Определение необходимости создания ЭСЧФ плательщиком, применяющим УСН без НДС
Организация применяет на УСН без НДС не применяет электронное декларирование и не имеет ЭЦП. Организация приобрела товар на территории республики у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Организация должна создать ЭСЧФ независимо от того, что в целом по своей деятельности она не уплачивает НДС и не применяет электронное декларирование (п. 3, 4 ст. 40 НК). Для подписания электронного счета-фактуры плательщику необходимо приобрести личный ключ ЭЦП.
В каких случаях плательщик должен составить электронный счет-фактуру:
— при реализации объектов, включая реализацию товаров на экспорт, признаваемых объектом налогообложения НДС (подп. 2.1 ст. 131 НК);
— при реализации объектов, не признаваемых объектом налогообложения НДС, но подлежащих отражению в декларации по НДС (подп. 2.2 ст. 131 НК);
— при ввозе товаров на территорию Беларуси (подп. 2.3 ст. 131 НК);
— при приобретении на территории Беларуси объектов у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Беларуси (подп. 2.4 ст. 131 НК);
— в случаях, когда плательщик не выступает продавцом (покупателем), но должен перевыставить либо предъявить соответствующие суммы НДС (посредническая деятельность, возмещение расходов, передача налоговых вычетов и т.п.) (п. 7–12 ст. 130, подп. 2.5, 2.6 ст. 131 НК);
— при приобретении объектов у резидента оффшорной зоны, у взаимозависимого лица — иностранной организации, у взаимозависимого лица — иностранного гражданина (абз. 4 ч. 2 п. 5 Инструкции N 15);
— при совершении анализируемых сделок в соответствии с п. 1 ст. 97 НК (подп. 2.7 ст. 131 НК).
Внимание
Счет-фактуру по НДС в электронном виде нужно создать и отправить на Портал без выставления получателю в случаях, перечисленных в п. 8, 9 ст. 131 НК.
Пример. Определение необходимости создания ЭСЧФ
Ситуация 1. Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах Республики Беларусь, оказала юридические услуги белорусской организации. Местом реализации названных услуг признается территория Республики Беларусь (ч. 1, абз. 3 ч. 3 подп. 1.4 ст. 117 НК). Белорусская организация от стоимости оказанных ей услуг исчисляет и уплачивает НДС (п. 1 ст. 114 НК).
Белорусская организация должна создать электронный счет-фактуру по НДС и направить его на Портал.
Ситуация 2. Комитент отгрузил товар комиссионеру, комиссионер продал этот товар двум белорусским организациям.
Комиссионер должен выписать и выставить электронный счет-фактуру каждому покупателю товаров после выставления ЭСЧФ комитентом комиссионеру.
Ситуация 3. Организация осуществляет ввоз товаров на территорию Республики Беларусь с территории иностранного государства.
Организация должна создать ЭСЧФ и направить его на Портал.
Ситуация 4. Организация осуществляет реализацию продукции за пределы Республики Беларусь с применением нулевой ставки НДС.
Организации следует создать и направить на Портал ЭСЧФ (без необходимости выставления получателю).
Ситуация 5. Организация оказывает физическим лицам услуги.
Организации в отношении стоимости оказанных услуг по итогам отчетного периода следует составить один итоговый электронный счет-фактуру и направить его на Портал без необходимости выставления заказчикам услуг.
Ситуация 6. Организация реализует другой организации медицинские услуги, которые освобождены от НДС (подп. 1.2 ст. 118 НК).
Организации следует создать ЭСЧФ и направить его на Портал без необходимости его выставления покупателю медицинских услуг.
ЭСЧФ не создается плательщиками (кроме случаев, установленных п. 1 ст. 97 НК) при:
— реализации банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями операций, освобождаемых от НДС (подп. 1.37 ст. 118, подп. 3.1 ст. 131 НК);
— реализации объектов коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, Белорусской нотариальной палатой и ее организационными структурами, а также государственными органами, иными государственными организациями (подп. 3.2, 3.3 ст. 131, ст. 385, 386 НК);
— осуществлении деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства крестьянскими (фермерскими) хозяйствами (КФХ), освобождаемыми от НДС согласно п. 1 ст. 384 НК (подп. 3.4 ст. 131 НК);
— ввозе на территорию Республики Беларусь товаров ИП, не являющимися плательщиками НДС при реализации объектов. Данное положение не применяется ИП с 1-го числа месяца, в котором они признаны плательщиками НДС при реализации объектов (подп. 3.5 ст. 131 НК);
— ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, освобождаемых от НДС (ст. 119, подп. 3.6 ст. 131 НК);
— ввозе на территорию Республики Беларусь товаров на основании посреднических договоров (комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров) (подп. 3.7 ст. 131 НК);
— реализации объектов, не признаваемых объектом налогообложения НДС в соответствии с законодательством (за исключением операций по возмещению, предусмотренных п. 17 и 18 ст. 131 НК) и не подлежащих отражению в налоговой декларации по НДС (подп. 3.8 ст. 131 НК);
— реализации страховыми организациями услуг по страхованию (сострахованию, перестрахованию), освобождаемых от НДС (подп. 1.40 ст. 118, подп. 3.9 ст. 131 НК);
— реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с законодательством (подп. 3.10 ст. 131 НК);
— реализации объектов, налоговая база НДС по которым в соответствии с законодательством признается равной нулю (равна нулю) (подп. 3.11 ст. 131 НК);
— реализации услуг в электронной форме иностранными организациями, оказывающими услуги в электронной форме для физических лиц и состоящими на учете в налоговом органе Республики Беларусь ( подп. 1.7 ст. 70, подп. 3.12 ст. 131 НК);
— реализации услуг по перевозке между юридическими лицами, входящими в сводный баланс основной деятельности государственного объединения «Белорусская железная дорога», не включаемых в налоговую базу НДС ( п. 35 ст. 120, подп. 3.13 ст. 131 НК);
— безвозмездной передаче объектов, обороты по передаче которых не признаются реализацией или объектом обложения НДС в соответствии с законодательством, но отражаются в декларации по НДС согласно подп. 4.12 ст. 134 НК (подп. 3.14 ст. 131 НК);
Пример. Определение отсутствия необходимости создания ЭСЧФ
Организация получает от работников возмещение стоимости телефонных переговоров, произведенных работниками со служебного телефона в личных целях.
Организации не нужно составлять электронный счет-фактуру по НДС, так как оборот по возмещению работниками стоимости оплачиваемых организацией услуг связи не является объектом налогообложения (подп. 2.15 ст. 115 НК), не отражается в налоговой декларации по НДС (абз. 2 подп. 15.11 Инструкции N 2), а также не относится к случаям, перечисленным в п. 17, 18 ст. 131 НК.
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
ЭСЧФ без ошибок: ответы на вопросы читателей портала ilex.Новости
Екатерина Сорокина
Вопрос читателя портала ilex.Новости
Организацией-продавцом при сверке с контрагентом-покупателем в III квартале 2018 года обнаружена ошибочно учтенная накладная на отгрузку товаров, датированная 2017 годом. В декларации по НДС и в ЭСЧФ эта отгрузка учтена в 2017 году. В III квартале 2018 года продавец в учете сделал сторнировочную запись данной отгрузки. Соответственно в декларации по НДС за III квартал 2018 года уменьшил сумму начисленного НДС. Какие действия продавцу необходимо произвести с ЭСЧФ, выставленным в 2017 году, чтобы не возникло расхождений при формировании камерального контроля за III квартал 2018 года?
Ошибку в декларации по НДС исправляют не в III квартале 2018 года, а путем подачи уточненной декларации по НДС за 2017 год. ЭСЧФ по ошибочной операции аннулируют.
В приведенной ситуации ошибочно проведенная продажа товаров у организации-продавца в бухучете исправляется в месяце обнаружения. При этом нет оснований уменьшать суммы НДС, исчисленные по операциям за III квартал 2018 года. Налог нужно скорректировать, подав уточненную декларацию по НДС за 2017 год (т.к. ошибка допущена именно в этом налоговом периоде).
Вопрос читателя портала ilex.Новости
Организация приобретает материалы для строительных работ. Часть работ по строительству освобождается от НДС («входной» НДС по материалам относится на затраты). В момент приобретения достоверно не известно, под выполнение каких работ (облагаемых НДС или освобождаемых от НДС) и в каком объеме будут списываться материалы. Списание производится как в году приобретения материалов, так и в последующих годах. Как в таком случае правильно проводить в ЭСЧФ управление вычетами по суммам НДС, относимым на затраты?
Организация не обязана управлять вычетами в ЭСЧФ, если часть «входного» НДС относится на затраты в связи с наличием освобождаемых от НДС оборотов.
Для каждого дополнительного признака описаны случаи, в которых он указывается. Так, признак «Не подлежит вычету» проставляется покупателями объектов в графе 12 «Дополнительные данные» раздела 6 ЭСЧФ по суммам НДС:
— по которым еще не выполнены условия для их вычета;
Вопрос читателя портала ilex.Новости
Как в предварительном контроле поставить галочки сразу везде, чтобы выбрать одновременно все карточки контроля (КК)?
В АИС «Учет счетов-фактур» нет возможности одной кнопкой выбрать все КК.
Предварительный контроль помогает сравнить данные из ЭСЧФ со сведениями из декларации по НДС. Сопоставление показателей происходит по различным типам карточек контроля (КК), различающихся двузначным цифровым кодом.
Когда плательщик запускает предварительный контроль, он сам задает КК, по которым будет проходить проверка. Для включения определенного КК в проверку плательщик проставляет отметку («птичку» / «галочку») в поле напротив названия КК.
Раньше на Портале ЭСЧФ была функция выбора всех КК проставлением отметки в специальном поле «Выбрать все». Зарегистрированных пользователей на Портале много, и, как следствие, при запуске всех КК Портал был перегружен. Чтобы снизить нагрузку на Портал, кнопку убрали.
Вопрос читателя портала ilex.Новости
Бухгалтер неправильно указал дату совершения операции в исходном ЭСЧФ:
1) вместо 27.09.2018 указал 10.09.2018;
2) вместо 10.09.2018 указал 27.09.2018.
Как правильно исправить дату в ЭСЧФ?
Чтобы исправить дату совершения операции в ЭСЧФ:
1) на более позднюю — к исходному ЭСЧФ выставляют исправленный ЭСЧФ;
2) на более раннюю — проводят аннулирование ЭСЧФ и выставляют новый исходный счет-фактуру.
На Портале ЭСЧФ (в АИС «Учет счетов-фактур») есть 2 способа аннулировать сведения из ЭСЧФ:
1) сделать «чистое« аннулирование (через выбор действия «Аннулировать» к ЭСЧФ в разделе Мои счета-фактуры / Отправленные / Выставленные);
2) создать исправленный ЭСЧФ (через действие «Выставить исправленный» к ЭСЧФ в разделе Мои счета-фактуры / Отправленные / Выставленные).
В случаях, когда дата совершения операции в ЭСЧФ указана неправильно и подлежит корректировке на более позднюю или более раннюю даты, исправления вносят по-разному (разница обусловлена тем, что правила заполнения полей формы ЭСЧФ на Портале не позволяют в исправленном ЭСЧФ задать дату совершения операции ранее даты из исходного счета-фактуры):
Вопрос читателя портала ilex.Новости
Куда можно обратиться покупателю, чтобы поставщик выставил ЭСЧФ по НДС? Поставщик является плательщиком НДС, товар отгружен по ТТН (сумма и ставка НДС в ней отражены) и получен покупателем. При этом поставщик отказывается выставлять ЭСЧФ. Как можно на него повлиять?
За невыставление ЭСЧФ поставщика могут оштрафовать. Административный процесс может инициировать покупатель своим обращением в налоговую инспекцию.
При этом за невыставление ЭСЧФ установлена административная ответственность (предупреждение или штраф от 2 до 20 базовых величин) по ч. 1 ст. 13.8 КоАП.
В случае, когда переговорами урегулировать ситуацию не получилось, должностное лицо покупателя имеет право обратиться в налоговую инспекцию. При этом покупатель не обязан выяснять, в какой налоговой инспекции состоит на учете поставщик. Можно обратиться в свою ИМНС.
В обращении в произвольной форме нужно изложить, что с контрагентом (поставщиком) была совершена хозяйственная операция, но ЭСЧФ по этой операции в адрес покупателя не выставлен, в связи с чем у покупателя нет возможности воспользоваться налоговыми вычетами. К обращению в подтверждение информации целесообразно приложить копии договора и ТТН.