что значит восстановить ндс для чайников
Порядок восстановления НДС в 2020-2021 годах (проводки)
Восстановление НДС организациями возможно в тех случаях, когда товар, при покупке которого в стоимость входил НДС, принятый к вычету, использовался в операциях, при которых начисление НДС не применяется. Подробнее о нюансах, связанных с восстановлением налога, вы узнаете из нашей специальной рубрики.
Когда возникает необходимость в восстановлении НДС
Если налогоплательщик совершает операции, с которых по тем или иным основаниям не уплачивается НДС, входной налог по использованным в них ценностям (или работам, услугам), ранее принятый к вычету, следует уплатить в бюджет (то есть восстановить). На это указывает п. 3 ст. 170 НК РФ.
Существуют несколько оснований для проведения подобной операции, в частности:
Более подробную информацию о возможных вариантах восстановления НДС вы найдете в статье «Ст. 170 НК РФ (2017): вопросы и ответы».
Еще один случай, когда возникает обязанность по восстановлению НДС, — экспорт. А точнее, ситуации, когда при реализации товара совершаются незапланированные экспортные операции. То есть когда изначально активы (работы, услуги) приобретались исключительно для внутренней реализации, а использовали их для операций экспорта. Как быть с входным налогом в таких случаях? Восстанавливать. Но нужно иметь в виду, что с 01.07.2016 восстановление НДС, ранее принятого к вычету, производится только в отношении товаров, работ, услуг, имущественных прав, которые используются для операций экспорта сырьевых товаров. Разъяснение Минфина РФ по этому вопросу приведено в материале «НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают».
Какой порядок восстановления НДС по основным средствам при экспорте, узнайте здесь.
Если реализация ОС произошла на территории РФ, обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, не возникает. Об этом можно узнать из статьи «Продажа ОС не требует восстановления НДС».
Если ОС, ранее использованное в деятельности, облагаемой НДС, начинает использоваться в операциях, не облагаемых НДС, то принятый ранее к вычету НДС нужно восстановить пропорционально его остаточной стоимости. Подробности в материале «Часть ОС сдали в металлолом – нужно восстановить НДС-вычет».
Позицию Минфина по вопросу восстановления НДС по товарам, работам, услугам за периоды, когда налогоплательщик имел право не вести раздельный учет входного НДС, а в дальнейшем эти товары, работы, услуги стали использоваться в операциях, не подлежащих налогообложению или освобожденных от налогообложения НДС, смотрите в материале «Восстановление сумм НДС за периоды без раздельного учета».
При наличии дебиторской задолженности, погашение которой не представляется возможным, возникает спорная ситуация. Если у продавца, который не может взыскать с покупателя оплату за отгруженный ему товар, нет причины восстанавливать НДС, принятый к вычету в момент приобретения материалов, то у покупателя дело может обстоять иначе.
При условии, что организация приняла решение о списании дебиторской задолженности, признанной безнадежной, которая образовалась в случае предоплаты при отсутствии дальнейших поставок, налог с авансов стоит восстановить при списании данной задолженности. В противном случае могут возникнуть разногласия с проверяющими органами. Позиция контролеров по этому вопросу отражена в статье «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности?».
О том, как действовать покупателям при образовании дебиторской задолженности за счет выплаченных авансовых платежей и когда проводить восстановление НДС, читайте в статье «Когда и как покупателю восстановить НДС с перечисленного аванса?».
После отгрузки товара продавец должен восстановить НДС с аванса, ранее полученного от покупателя. Сделать это правильно поможет статья «Как продавцу получить вычет НДС с аванса от покупателя».
Что касается действий по списанию собственного долга, при этом также существуют спорные моменты как для продавца, так и для покупателя. При каких обстоятельствах потребуется восстановить налог полностью, а когда это делать не обязательно? Какие последствия в том или ином случае возможны? Читайте нашу статью «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации». Нередки ситуации, когда принадлежащее экономическому субъекту имущество (ОС, материалы, товар) приходит в негодность. В связи с этим часто возникает вопрос: необходимо ли произвести восстановление НДС, который был ранее уплачен? Подробнее о действиях налогоплательщиков в подобных обстоятельствах читайте в материалах:
Полученная скидка к цене товара у покупателя приводит к необходимости восстановления НДС. Подробнее читайте в материале «Скидка ”за объем” может потребовать восстановления НДС».
С 01.07.2017 получатели субсидий на возмещение расходов, связанных с приобретением товаров, работ, услуг или с уплатой ввозного НДС, должны будут восстанавливать НДС независимо от уровня бюджета, из которого они получены. Прочитать об этом изменении законодательства вы можете в материале «С 1 июля 2017 скорректирован порядок восстановления НДС при получении бюджетных субсидий».
Восстановление НДС при переходе на УСН
Если в ходе работы субъект решит перейти с общей системы на иной режим налогообложения, исключающий необходимость начисления НДС, то ранее принятый к вычету налог придется восстановить. Это касается приобретенных, но еще не реализованных покупателям товаров, а также ОС и НМА.
Основные этапы процедуры перехода перечислены в нашей статье «Порядок восстановления НДС при переходе на УСН (нюансы)»
Переход организации с общей системы на иные (льготные) режимы налогообложения подразумевает восстановление НДС по приобретенным товарам (услугам и имущественным правам) в полном объеме. Если же рассматривать ОС и НМА, то восстановлению подлежит налог в размере, пропорциональном их остаточной стоимости. Более подробно вы можете прочитать в статье «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога».
Если переход на УСН осуществляется с общей системы налогообложения, которая совмещалась с вмененкой, то восстановление НДС, нужно производить только по тем товарам, которые не учитывались в деятельности, облагаемой вмененным налогом, и предназначены для использования в «упрощенной» деятельности. Подробнее читайте в нашем материале «Когда переход на УСН не потребует восстановления НДС».
Проводки при восстановлении налога
Действия с налогом, ранее использованным в качестве вычета при уплате в бюджет, отражаются в бухучете на счетах 19, 68, 91 и пр. Более подробно о проводках по восстановлению НДС читайте в нашей статье «Нюансы восстановления НДС и какие при этом используются проводки?».
Отражение операций по восстановлению НДС с авансовых платежей сопровождается также записью бухгалтерских проводок. Полную информацию о них вы найдете в статье «Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)».
Восстановление НДС, ранее принятого к вычету
Автор: Галина Кардашян Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice
Восстановление НДС, ранее принятого к вычету
Автор: Галина Кардашян
Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice
Один из минусов отказа от общей системы налогообложения (ОСН) – необходимость в восстановлении НДС, ранее принятого к вычету. И это не единственный случай, когда восстановление сумм НДС – обязанность налогоплательщика. Мы расскажем вам о нюансах таких ситуаций.
Когда и как нужно провести восстановление
Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, означает, что НДС, отраженный в части покупок, попадает в Книгу продаж. Таким образом возникает реальный риск увеличения задолженности перед бюджетом. Особенно, если отсутствует входной НДС, достаточный для того, чтобы перекрыть последствия восстановления.
Необходимость такого невыгодного для компании мероприятия может возникнуть в различных ситуациях:
1. Переход на специальный режим
Перечень необходимых действий (абз. 9 п. 3 ст. 170 НК РФ) приведен в наших материалах:
Отметим, что тот же порядок действий и для тех, кто применяет ЕНВД.
2. Передача в уставный капитал
Порядок действий зависит от того, какой объект компания передает в качестве инвестиций. Как правило, это – имущество или имущественные права. Самый простой вариант действий – восстановление полной суммы ранее зачтенного налога. Однако этот способ подходит не для всего имущества. Например, по нематериальным активам (основным средствам) необходимо рассчитать более выгодную для компании сумму восстановления. Она пропорциональна остаточной или балансовой стоимости.
При расчете пропорции для восстановления НДС по нематериальным активам (основным средствам) не учитывайте данные переоценки. Для получателя обязательно укажите размер восстановленного НДС. Без такой расшифровки принимающая сторона не сможет заявить вычет (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
3. Изменение назначения использования имущества
Компания вполне может приобрести имущество с НДС и даже возместить его, если имущество используется в облагаемых НДС операциях, а спустя какое-то время использование имущества приобретет другое направление.
Например, деятельность, где компания его использует, не будет подпадать под налогообложение НДС. Соответственно, ранее использованные вычеты компания должна будет восстановить. К рассматриваемым операциям относят, например, случаи, когда:
С 01.07.2019 г. Вносятся изменения в порядок учета «Входного» НДС при выполнении работ (оказании услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
Обычно НДС восстанавливают в полной сумме. Однако, если изменение назначения использования произошло у основных средств (нематериальных активов), порядок восстановления смотрите в пункте 2 настоящего материала. Вывод об идентичности подходов в указанных ситуациях основан на подпункте 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
4. Зачет авансирования
НДС, оплаченный в составе авансов, нужно восстановить, если:
Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Также необходимо восстановить НДС при списании дебиторской задолженности по уплаченному авансу за товары (работы, услуги), которые вы так и не получили.
5. Уменьшилась стоимость (количество) полученных товаров, работ, услуг
Необходимо произвести восстановление суммы, равной разнице между двумя значениями НДС — исчисленным до и после уменьшения (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Причем сделать проводки необходимо в одном из кварталов, включающем в себя дату, когда поступили:
Об этом сказано в подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.
6. Получение бюджетных субсидий
Некоторые компании получают из бюджета различного рода возмещения. В том числе, например, возмещение затрат, возникших из-за необходимости оплатить (уплатить):
Об этом сказано в подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.
7. Использование различных активов в рамках операций с нулевой ставкой
Самая распространенная из таких операций – экспорт. Мы не стали объединять настоящий пункт с пунктом 3 нашего перечня, так как при экспорте, например, свои особенности восстановления налога. В частности, вычет возможен, только если собраны все документы, подтверждающие ставку 0% (их сбор объективно занимает несколько месяцев).
Судебная практика по восстановлению НДС
Многие пункты предыдущего раздела нашего материала сложно назвать широко распространенными. Однако даже по привычным из них, например, по восстановлению аванса, регулярно возникают судебные споры.
Так, одна компания пыталась оспорить выводы инспекторов относительно деклараций НДС за II и III кварталы 2015 года. Компании было отказано в возмещении НДС из-за того, что она провела восстановление сумм налога не в том квартале. Налоговиков поддержали суды трех инстанций и Верховный Суд РФ.
Судьи всех четырех судов сошлись во мнении, что:
Компания продолжала настаивать, что ничего не нарушила, восстановив НДС в IV квартале 2015 года, так как:
Судьи признали недостатки налогового алгоритма, перечисленные налогоплательщиком (Определением Конституционного Суда РФ от 8 ноября 2018 г. № 2796-О). Однако решили, что приведенные компанией аргументы не могут служить основанием для освобождения ее от обязанностей обычного налогоплательщика.
Как избежать ошибок
Нетипичные операции могут привести к тому, что даже хороший бухгалтер, никогда с ними не работавший, допустит массу ошибок. Чтобы налоговые органы не стремились пополнить бюджет за счет компании, необходимо:
Только комплекс перечисленных мероприятий позволит избежать доначислений по НДС от отдела камеральных проверок. Отметим, что при аутсорсинге бухгалтерии мы минимизируем влияние человеческого фактора.
Кроме того, наши специалисты подготовлены для оказания всесторонней поддержки исключительно на экспертном уровне. Вы можете рассчитывать на нашу помощь при любом взаимодействии или, наоборот, конфликте с ИФНС, например, при подготовке таких документов для налоговой, как:
Представляя интересы клиента, мы используем все законные средства для борьбы за благоприятный для клиента исход по итогам проверки, в том числе тематических проверок по восстановлению НДС.
Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету
Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, необходимо произвести в тех случаях, когда приобретенные товары или услуги не используются в дальнейшем в налогооблагаемой деятельности. О том, когда НДС, ранее принятый к вычету, необходимо возвратить в бюджет, вы сможете узнать из материалов нашей рубрики «Вычет НДС».
Что такое вычет по НДС
Налогоплательщики НДС имеют право использовать в своих интересах сумму входного налога, которая образуется при покупке участвующих в дальнейшей налогооблагаемой деятельности товаров и услуг. Налог на счетах бухгалтерского учета в этом случае отражается отдельно и представляет собой вычет НДС ― сумму, на которую можно уменьшить итоговый результат подлежащего уплате в бюджет налога с осуществленных продаж.
Подробнее о понятии налогового вычета читайте в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».
При ведении учета в организациях (или ИП) принято различать НДС при реализации товаров (услуг) и НДС входящий, образующийся в результате приобретения. Для их отражения используются разные счета бухучета:
Если организация освобождена от начисления налога или использует товары и услуги в деятельности, не облагаемой НДС согласно ст. 149 НК РФ, сумма налога по закупкам учитывается в стоимости приобретенного, а начислять НДС при реализации не нужно.
Более подробно об НДС к уплате и вычету при совершении хозяйственных операций смотрите в нашем материале «Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?».
Что означает безопасный вычет по НДС
В ходе деятельности экономических субъектов — плательщиков НДС не будет лишним следить за долей налоговых вычетов по отношению к начисленному налогу. Это соотношение контролируется работниками органов ФНС. Превышение средних значений чревато проведением выездных налоговых проверок. Процентное соотношение вычетов варьируется в зависимости от региона осуществления деятельности.
Получить более детальную информацию по этому вопросу можно из этого материала.
Налоговые вычеты по НДС, актуальные в 2017-2018 годах
С общим порядком и условиями применения вычетов вы можете ознакомиться в статьях:
Право на вычет НДС по материалам, товарам, работам, услугам возникает у субъектов в момент оприходования и отражения операций на счетах бухучета (при наличии счета-фактуры и намерении применять приобретенное в операциях, облагаемых НДС).
При поступлении основных средств существует несколько позиций чиновников по поводу момента образования налогового вычета.
Информацию по признанию вычета по НДС в зависимости от вида основного средства вы найдете в статье «Как предъявить вычеты по НДС по основным средствам или оборудованию?».
Если покупка основных средств совершалась для дальнейших операций, исключающих налогообложение, для реализации вне территории государства, а также субъектами, освобожденными от уплаты НДС, в этих случаях вычеты не предусмотрены.
От чего зависит порядок учета входного НДС по основным средствам при переходе с УСН «доходы минус расходы» на ОСНО читайте в статье «Как быть с «входным» НДС по основным средствам при переходе с УСН на общий режим налогообложения?».
Учет НДС при строительстве также имеет свои особенности.
Информацию о порядке учета НДС при строительстве смотрите в статьях:
При применении налоговых вычетов по НДС используются суммы, уплаченные поставщикам при наличии подтверждающих документов (счетов-фактур), оформленных по всем правилам действующего законодательства. Если обязательные реквизиты документов внесены с нарушениями, то использование вычетов на их основании может оказаться проблематичным и привести к дальнейшим спорам с инспекцией.
Так, ошибка в указании ставки налога в счете-фактуре приведет к отказу в вычете НДС. Прочитать об этом вы можете в материалах:
Встречаются ситуации, когда мнения чиновников относительно нарушений при заполнении счетов-фактур расходятся. Во избежание возможных претензий со стороны ФНС и риска неподтверждения налогового вычета рекомендуем вам затребовать у поставщика документы, оформленные по всем правилам.
О некоторых потенциальных рисках можно узнать из материалов:
Но вот относительно последствий нарушения срока выставления счета-фактуры контролеры и арбитры придерживаются единой позиции. Прочитать о ней можно в статье «Счет-фактура выставлен с нарушением срока – правомерен ли вычет НДС у покупателя?».
Еще одним основанием для получения налогового вычета являются уплаченные при ввозе на территорию РФ товаров суммы налога. Вычеты предъявляются в момент постановки товаров на учет после уплаты налога в бюджет. Также необходимо наличие всех подтверждающих документов.
О необходимости представления подтверждающих документов в ИФНС для подтверждения вычета читайте в материале «Нужно ли вместе с декларацией по НДС сдавать ГТД, чтобы подтвердить вычет «ввозного» налога?».
Вычеты входного НДС проверяются контролерами особенно тщательно. Как подготовить и представить документы для проверки, читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».
Право на вычет возникает у продавца товаров (услуг), совершившего отгрузку в адрес покупателя после получения авансовых сумм оплаты от него. Но для этого продавцу сначала необходимо оформить соответствующие документы (счета-фактуры на аванс) в адрес покупателя и уплатить налог с аванса в бюджет.
О некоторых нюансах начисления налога и применения вычетов при наличии авансовых платежей можно узнать из материалов:
Вычет НДС с авансов может быть не только у продавца, но и у покупателя. Покупатель вправе, но не обязан принять к вычету НДС с суммы перечисленного аванса продавцу.
Об особенностях вычета НДС с выданных авансов читайте:
При взаимозачете встречных обязательств у сторон взаимозачета право на вычет НДС сохраняется. Однако если продавец засчитывает аванс по расторгнутому договору в счет встречного обязательства, то возникает проблема вычета НДС.
Узнать позицию чиновников и арбитров по вопросу возможности принятия к НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного по новому договору, можно в материалах:
О возможности применить вычет НДС в случае новации долга в заем вы узнаете из публикаций:
С 2015 года в НК РФ законодательно закреплена возможность вычета в течение 3 лет после принятия приобретенных товаров (услуг) к учету. Однако перенос срока возможен не всегда.
Более подробно об этом читайте в наших материалах:
Как восстанавливается в 2017-2018 годах НДС, ранее принятый к вычету
При некоторых обстоятельствах у уплачивающих НДС организаций и ИП возникает необходимость восстановить ранее принятый к вычету налог. Совершаются подобные операции в следующих случаях:
Подробнее о нюансах восстановления налога вы узнаете из рубрики «Восстановление НДС».
Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету
Возможные ситуации восстановления НДС
Перечень случаев, когда требуется восстановление налога, содержится в п. 3 ст. 170 НК РФ. Так, вы должны восстановить НДС, если:
Этот перечень считается закрытым. Однако есть целый ряд ситуаций, которые в нем не поименованы, но в которых чиновники требуют тоже восстанавливать НДС. Например, при списании бракованных товаров, недостачах, выбытии ОС и др. Не нужно слепо следовать этим разъяснениям. Сначала посмотрите рекомендации и аргументы экспертов КонсультантПлюс. Они помогут вам сэкономить средства. Пробный доступ к К+ можно получить бесплатно.
Что обязательно при восстановлении?
Прежде всего, необходимо установить величину восстанавливаемого налога и перечень документов.
Не может идти речь о восстановлении налога:
Восстанавливаемый налог нужно занести в книгу продаж. Это делают путем регистрации в ней необходимой суммы со ссылкой на данные:
Если операция восстановления связана с частичным изменением условий налогообложения, предполагающим последующее их совмещение, то в дальнейшем понадобится:
О том, как организовать раздельный учет, читайте в статье «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».
Восстановление при полном изменении условий налогообложения
Здесь речь пойдет о следующих ситуациях:
О восстановлении НДС при переходе на УСН читайте в нашей статье.
Период, предназначенный для осуществления восстановления, может различаться:
Восстановление во всех этих ситуациях будет происходить в одинаковом порядке:
Недвижимостью следует считать также затраты на СМР и приобретение судов (морских, речных и воздушных). Восстановление такого НДС делают по 1/10 его полной суммы, относящейся к объекту, на протяжении 10 лет, отсчитываемых с года начала амортизации (п. 4 ст. 171.1 НК РФ). Полную сумму налога формирует не только НДС поставщиков, но и налог, предъявлявшийся к вычету по СМР, осуществленным хозспособом. Если применение объекта в необлагаемой деятельности начато позже года начала амортизации, то реальный период восстановления составит меньше 10 лет. Восстанавливать расчетную сумму нужно в последнем квартале каждого года. В случае проведения реконструкции величину восстанавливаемого налога и срок восстановления корректируют с учетом особенностей, содержащихся в п. 6 и 8 ст. 171.1 НК РФ.
Восстановленную сумму учитывают как расход в расчете налога на прибыль или налога УСН (подп. 2 п. 3 ст. 170, п. 5, п. 7, п. 9 ст. 171.1 НК РФ). Текущий НДС, поступающий уже в процессе применения нового режима, включают в стоимость приобретений (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Восстановление при частичном изменении условий налогообложения
Оно происходит в следующих случаях:
Восстановление при этом делают в периоде начала совмещения (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Принцип восстановления будет следующий:
Восстановленный налог учитывают как расход в расчете налога на прибыль (подп. 2 п. 3 ст. 170, п. 5, п. 7, п. 9 ст. 171.1 НК РФ). Текущий НДС, поступающий в процессе работы при совмещении деятельности, будет подвергаться распределению в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 170 НК РФ. Расчетную часть налога, отвечающую налогооблагаемой деятельности, примут к вычету, а приходящуюся на необлагаемую деятельность — присоединят к стоимости приобретений (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
В бухгалтерском учете сумма НДС признается расходом в периоде его восстановления (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99). Он может учитываться.
Посмотреть схему проводок можно в К+. Пробный доступ предоставляется бесплатно.
Подробнее о распределении налога читайте в материале «Какой порядок распределения входного НДС?».
Особенности восстановления по отдельным действиям
При вкладе в УК, осуществляемом имуществом, НМА, имущественными правами, НДС по ним восстанавливают в квартале передачи имущества в полной сумме, принятой ранее к вычету, за исключением ОС и НМА, налог в отношении которых определяют в пропорции к их остаточной стоимости (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Дооценку при этом не учитывают, и в расходы, уменьшающие базу по прибыли, восстановленный налог не включают (письмо Минфина РФ от 02.08.2011 № 03-07-11/208).
НДС с аванса, перечисленного поставщику, восстанавливают на дату либо отгрузки, оплаченной этим авансом, либо возврата аванса от поставщика (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если в счет отгрузки по условиям договора засчитывается только часть аванса, то восстановление делают лишь в этой части (письмо Минфина РФ от 28.11.2014 № 03-07-11/60891). Кроме того, потребуется восстановить налог, предъявленный к вычету, при списании по сроку давности суммы аванса, невозвращенного поставщиком в случае неисполнения им обязанности по поставке (письмо Минфина РФ от 17.08.2015 № 03-07-11/47347).
Подробнее о восстановлении НДС с авансов читайте здесь.
При уменьшении стоимости поставки нужно восстановить разницу в налоге на первую из дат поступления любого из документов, отражающих это изменение: документа с расчетом уменьшения или корректировочного счета-фактуры (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Республики Крым вопрос восстановления по этой причине касается только в части приобретений, совершенных после 18.03.2014 (письмо Минфина РФ от 15.10.2015 № 03-07-11/59070).
При получении субсидий из бюджета, направленных на возмещение затрат, налог по которым был предъявлен к вычету, его нужно восстановить в периоде поступления субсидии и включить в расходы, уменьшающие базу по прибыли (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Если на 01.03.2020 вы включены в реестр СМП, ваш основной вид деятельности по ЕГРЮЛ есть в Перечне пострадавших отраслей и вы получили в возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг) субсидии из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением коронавирусной инфекции, восстанавливать «входной» НДС не нужно.
Подробнее об этом и других случаях, когда при получении субсидий обязанность по восстановлению НДС не возникает, читайте в К+. Сделать это можно бесплатно.
Смотрите также, как восстанавливается НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности.